通过EXCEL规划求解实现鼠笼计算预算因子基本量专案-王永亮 .pdfVIP

通过EXCEL规划求解实现鼠笼计算预算因子基本量专案

一、专案背景

预算因子基本量是标准成本制度中，制定和修订附加成本标准的重要项目，每年至少修订

一次。为确保能源及公用设施供需平衡，需要鼠笼计算预算因子基本量，计算工作量庞大，耗

费几天时间，且误差较大。为提高工作效率，拟通过EXCEL的“规划求解”功能，实现属笼

计算。

二、工作计划

三、设计鼠笼计算模型

1．预算因子及其基本量介绍

预算因子是指决定成本发生数的最适当的衡量单位，以时间或数量表示。它是附加成本标

准表达的基础，是依各成本中心业务的性质及成本习性所决定的最佳或最简便的衡量单位。每

个成本中心至少要有一个以上（含一个）预算因子。

在标准成本系统的应用中，为了计算标准操作预算和标准产品成本而为每一个预算因子设

定的操作水平，称为标准成本基本量，简称基本量。基本量是各成本中心每月预算因子生产或

服务的目标。它包括生产性成本中心的预算因子基本量、服务性成本中心的预算因子基本量。

生产性成本中心的预算因子基本量是依营业处预测的各种产品组合及生产作业标准、原料

标准及各生产设备的最大产能而订定的；服务性成本中心的预算因子基本量视其服务对象的操

作水平而定，由于服务性成本中心相互提供服务的关系，其基本量的决定必须利用鼠笼技巧来

决定（鼠笼技巧是消去法的衍生，亦即解多元联立方程式）

2．计算生产性成本中心的预算因子基本量

终端工序成本中心的预算因子基本量，依据营业预测的产品组合，透过原料标准及生产作

业标准，计算其所需原料量（亦即前道工序产能平衡产量）、各项回收料量，以及所需生产作

业时间。前道工序成本中心以后道工序计算所需原料量为其产品组合，透过原料标准及生产作

业标准，计算其所需原料量（亦即前道工序产能平衡产量）、各项回收料量，以及所需生产作

业时间。如此一步一步先前计算，直至计算出最前端工序所需各种外购原料量及其生产作业时

间。具体计算过程见附件《产能平衡及鼠笼计算预算因子基本量》。

3．设计鼠笼计算模型

第一步、列出全公司所有成本中心的预算因子；

第二步、直接填写通过产能平衡计算出的预算因子基本量，需鼠笼计算项先为0；

第三步、列出各预算因子所需待鼠笼计算能源及公用设施成本科目的基本标准；

第四步、用每个预算因子的基本量乘以所需成本科目的基本标准，计算每月每个预算算因

子所需各成本科目的总量；

第五步、计算鼠笼项目：各成本科目供需差异及全年总量。供需差异是指用每月预算因子

基本量（即供应量）减去相应成本科目的每月需求总。全年总量是指各成本科目全年需求总量。

四、通过“规划求解”功能进行计算

第一步、设置目标单元格及目标值

在EXCEL中单击“工具”，选择“规划求解”，将任意一个供需差异项设置为目标单元格；

目标值设为0；

第二步、设置可变单元格

选择需鼠笼计算的各预算因子的全年总量对应的单元格设置为可变单元格；

第三步、设置约束

将其他供需差异项设为约束条件，每个供需差异对应的单元格均为0；

第四步、设置选项

在“选项”中选择“假定非负”；

第五步、计算

单击“求解”，即可计算出所要的各预算因子的基本量。

五、效果确认

整个过程历时约5小时，其中大部分时间用于产能平衡及设计鼠笼计算模型，而规划求解

计算的时间约1分钟，极大地提高了工作效率，并保证了计算的准确度。

六、附件

附件：《产能平衡及鼠笼计算预算因子基本量》