业务活动层面控制测试 - 物资采购管理.pptVIP

***************业务活动层面控制测试

——物资采购管理内控与风险管理部2011年6月业务链简介重要风险分析关键控制分析测试关注要点典型案例主要内容主要内容1业务链简介重要风险分析关键控制分析测试关注要点典型案例2一、业务链简介物资采购管理包括采购计划、采购方式、采购实施、采购合同、验收与结算等环节。采购计划采购方式采购合同验收与结算财务记账采购实施主要内容1业务链简介重要风险分析关键控制分析测试关注要点典型案例2物资采购结算未经有效审批；应付、预付账款会计记录不正确ERP系统相关系统风险采购物资没有经过有效的验收采购未签订有效合同二、重要风险分析04测试关注要点05典型案例01业务链简介02重要风险分析03关键控制分析主要内容物资采购部门按制度签订采购合同，报相关处室审核(包括法律事务部门独立审查)和公司主管领导审批。采购物资的验收按照存货验收程序执行。各单位在物资采购过程中，下述岗位须实施职责分离：采购、验收与相关会计记录。物资采购部门核对采购合同和物资验收情况，根据相关原始单据填写付款审批单，并经部门负责人审核签字。付款审批单等须经主管领导审批。财务部门每半年审核与往来单位的应付及预付款项的支付情况，填制内部往来签认单。三、关键控制分析关键控制涉及的采购管理的重要业务流程：采购合同验收与结算010203三、关键控制分析主要内容业务链简介重要风险分析关键控制分析测试关注要点典型案例选择一个已经完成从计划到验收与结算的物资采购样本进行测试，关注末级流程各步骤、各部门、各末级流程之间的衔接是否顺畅，先后顺序是否合理，是否保留了必要的实施证据；测试过程中，针对不同审批权限的事项，需再抽取额外的样本，如采购方式审批，根据限上限下在采购方式审批流程补充一个样本。针对物资采购管理的末级流程，检查相关的规章是否与流程和控制设计保持一致。关注设计和执行中是否满足不相容职责分离，如申请与审批，采购与验收等。010302（一）通过跟单测试四、测试关注要点测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用，风险和控制是否对应，如存在差异，则差异是否合理。01在样本总体的确定上，应以控制为基础，而非以实施证据为基础，如采购合同签订，应以需签订合同的所有物资采购为样本总体，不是以已签署的物资采购合同为样本总体。01在样本的选择上，应先关注样本的完整性，再根据区分物资采购的类别、金额、时间段等因素进行多方位选择，以此来验证流程设计的有效性和执行的有效性。01（二）通过关键控制测试四、测试关注要点四、测试关注要点通过关键控制测试在具体控制测试中，需要重点关注：采购合同三项审查是否由专业部门或人员负责，通过对合同条款的检查来验证是否进行了实质性控制，是否保留了必要的签字；采购合同的审批、签订是否有合理的有效授权，合同审批、签订是否按照授权执行，是否存在超授权的情况；临时授权的情况下，是否有临时授权文件。采购物资的验收是否按照存货验收程序执行，采购、验收与相关会计记录是否分离。***************