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中鼎会计师事务所有限责任公司中鼎会计师事务所有限责任公司有限公司股份制改造的会计处理和纳税调整中鼎会计师事务所有限责任公司黄鹤中鼎会计师事务所有限责任公司有限公司进行股份制改造，对原有公司的资产，进行全面清查审计，在全面清查审计的基础上，由资产评估资机构进行评估，并报有关主管部门批准。企业应在较短的时间进行帐务调整，一般在月初或月末进行建帐.资产评估增值的确认，是进行税务、会计处理的前提。理论上讲，确定资产评估增值，包括确认增值额和增值额的入账时间。企业进行股份制改建，资产评估的增值或减值，应以资产评估机构的评估报告被主管部门审核批准后的金额为增值额或减值额，以报告的批准时间为入账时间。实务中，资产评估是评估单位对改制企业的资产进行全面估价的过程，评估基准日与被评估企业的调账日并不一致。从基准日到评估报告批准日期间，被评估企业的资产还会发生变动。1资产评估增值的确认及帐务处理2第一步：按评估的结果调账、体现评估结果会计处理：1、按原帐提折旧不涉及纳税调整借：固定资产（增值额）贷：资本公积按调整后的提折旧：递延法应付税款法借：固定资产借：固定资产贷：递延税款贷：资本公积资本公积直接做纳税调整新准则为递延所得税负债减值：借：未分配利润贷：资产等评估基准日到调账日期间资产数量增加,增加部分按取得资产的实际成本确认其价值，与评估增减值无关，不进行调整评估基准日到调账日期间资产数量减少，将评估增值额调整会计处理：借：存货成本、主营业务成本贷：资产（增值部分）借：未分配利润贷：主营业务成本评估基准日到调账日期间盈亏变动的部分根据双方的协议约定进行调整借：未分配利润贷：应付利润第二步调整期间变动的部分根据验资报告将净资产调入实收资本借：所有者权益科目贷：实收资本资本公积–股本溢价第三步调整净资产如果改制企业已经实施新会计制度，有的资产计提了“减值准备”，在资产评估和确认评估增值额时，应特别注意，增值额应是评估值大于原资产账面余额的差额，而不是大于原资产账面价值的差额。评估后有的产生了净增值，说明该项资产的价值又得以恢复，应在原计提减值准备的范围内转回，做相反的调整分录，如借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”等账户，贷记“投资收益”、“管理费用”、“营业外支出”等账户。资产评估增值的税务处理01按评估价调整了有关账户的价值并据此提取折旧或摊销的，对已调整相应资产评估增值的部分，在计算应纳税所得额时不准扣除。并要求纳税人在办理年度纳税申报时将有关纳税资料一并附送主管税务机关审核。纳税人计算应纳税所得额时，应进行纳税调整，调整的方法有两种。02企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧、摊销方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。如:原材料增值100摊入成本费用固定资产折旧增值部分200摊入成本费用按100+200=300*33%=99进行纳税调整借：递延税款99贷：应交税金—所得税991、据实逐年调整企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目，均在以后纳税年度的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度应纳税所得额，调整期限最长不得超过十年。如总计评估增值1000万元每年的纳税调整为:1000/10*33%=33借：递延税款33贷：应交税金—所得税332、综合调整两种调整方法各有优缺点。使用第一种方法，要求评估增值必须按增值资产的种类、项目逐一调账，并在折旧或摊销时，分别计算折旧额或摊销额中属于增值额折旧或摊销的份额，并应设补充登记簿进行分类、分项登记，年终计算应纳税所得时，根据补充记录汇总，调整年度应纳税所得额。这种方法，计算准确，贴近实际，但记账的工作量较大，评估增值的目不多的企业或采用分立、合并改建方式的企业