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税法部分——增值税、消费税法律制度

第一部分税法基础

考验：税收与税法（★）

（一）税收三性——税收的特征

1.强制性

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力征收。

2.无偿性

税收是国家无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

3.固定性

税收是国家按照法定标准征收的。

（二）税收法律关系

【注意】税务师事务所等“税务代理机构”可以代为办理涉税业务，但不属于税收法律关系主

体。

【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性

B.灵活性

C.无偿性

D.固定性

『正确答案』ACD

【例题·多选题】（2017年）2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税纳税情

况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元，并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015

年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴

税款。主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙

公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主

体的有（）。

A.乙税务师事务所

B.主管税务机关

C.甲公司

D.丙公司

『正确答案』BCD

【例题·判断题】（2015年）税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所

共同指向的对象。（）

『正确答案』×

考验：税收实体法的构成要素（★★）

纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法

律责任。

（一）纳税人——“纳税”主体

1.概念

纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

2.纳税人VS负税人VS扣缴义务人

（1）负税人——税收的实际负担者；

（2）扣缴义务人——负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

（二）征税对象（课税对象）——区别不同税种的重要标志

（三）税目——征税对象的具体化

（四）税率——计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”

我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

1.比例税率

不论征税对象数量或金额的多少,统一按同一百分比征税的税率。

2.定额税率（固定税额）

按征税对象的数量单位，直接规定的征税数额。

3.累进税率

根据征税对象数量或金额的多少，分等规定递增的多级税率。应税数量越多或金额越大，适用

税率也越高。

【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。

（1）超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率

依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出

应纳税款。

代表税种：个人所得税中的“综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许

权使用费所得）”。

【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率：

假设某三级超额累进税率表

级数全月应纳税所得额（元）税率（%）

15000（含）以下10

25000～20000（含）20

320000以上30

『正确答案』该纳税人本月应纳税额＝5000×10%＋3000×20%＝1100（元）。

（2）超率累进税率：以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对

率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

代表税种：土地增值税。

（五）计税依据

1.从价计征

应纳税额＝计税金额