研发费用加计扣除的 税务筹划- 建筑企业税务筹划96课件讲解.pptx

研发费用加计扣除的税务筹划主讲人：王小三《建筑企业税务筹划》

研发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

（1）正确的归集研发费用；（2）掌握资本化的资金额度，通过提前的加计扣除，获取资金的时间价值。

甲企业当期发生“三新〞研发支出3000万元，其中，研究阶段支出600万元，开发阶段资本化条件前发生的支出为600万元，符合资本化条件后至达到预计用途前发生的支出为1800万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已经达到预定用途（尚未开始摊销）摊销期为10年，预计净残值为0，直线法摊销。【要求】根据税收优惠政策，计算甲企业当年可以少缴纳多少税款？如果我们利用研究费用与开发费用的交叉情况，有意识地将一部分（或全部）开发费用计入研究费用，其结果如何？

会计已扣税法可扣加计扣除减少企业所得税费用90075%=900900×25%=225资本化（无形资产175%=3150315-180=135135×25%=33.75合计---258.75筹划前：

会计已扣税法可扣加计扣除减少企业所得税费用135075%25%=337.5资本化（无形资产175%=2100210-120=9090×25%=22.5合计---360筹划后：将形成无形资产的600万元计入研究费用

总结应该尽可能地将资本化的部分转化为研究费用，最大限度地发挥其节税效应，当年可以少交企业所得税101.25万元（360-258.75）。