地方城投公司审计失败案例研究--以和信所和亚太所审计临沂城发为例.pdfVIP

中文摘要

城投公司是全国各大城市的政府投资融资平台，是地方经济发展的重要助推器，

对于推动经济发展和城镇化水平提升具有重要意义。近年以来，城投市场非标舆情

相对较多，城投公司财报问题成为财政部关注的重点，已有多家城投性质的企业被

财政部出具罚单，这对投融资平台的审计市场面临着更严峻的考验。城投公司由于

其特殊的属性和复杂的经营模式，在债务融资方面存在着许多独特的风险，更容易

造成审计失败。因此，有必要将融资风险结合注册会计师审计行为进行研究，分析

城投公司审计失败的原因，进而针对城投公司审计失败提出防范对策。

本文选取委托代理理论、信息不对称理论、现代风险导向审计理论进行阐述，

通过文献研究法总结城投公司自身风险与审计失败之间的关系。通过案例分析法选

取城投公司审计领域和信所、亚太所对临沂城发审计失败这一典型案例进行研究，

分析了城投公司的行业环境以及临沂城发的概况，临沂城发展示出异常的融资能力，

引发对其财务报表美化的怀疑。

审计人员通过临沂城发风险评估、异常项目、审计程序等分析审计失败缘由。

研究发现：在注册会计师自身原因方面，未有效利用风险评估程序，审计人员对异

常项目如无形资产和其他收益未保持职业怀疑以及审计程序执行不到位导致了审

计失败。在会计师事务所方面，难以预估城投公司承接风险、开展城投类审计经验

不足以及业务质量控制制度流于形式导致了审计失败。最后，在外部监管方面，审

计失败是由于审计的外部监管松散、以及城投公司审计失败的处罚力度低。在审计

失败原因的基础上也针对注册会计师、会计师事务所以及外部监管方面提出了有关

建议：注册会计师应提升审计人员对城投公司经营模式的理解、保持职业怀疑并加

强重点审计程序实施以及保持勤勉尽责并严格执行城投公司审计程序；会计师事务

所要加强对城投公司审计承接风险评估、有效利用外部专家工作并整合资源以及完

善城投公司审计质量控制体系；最后会计师事务所加强与外部监管机构的沟通以及

证监会对事务所违规行为加大处罚力度。为提高城投融资监管的有效性提供参考借

鉴。

关键词：审计失败；审计风险；城投公司

ABSTRACT

Asagovernmentinvestmentandfinancingplatformformajorcities

acrossthecountry,urbaninvestmentcompaniesareanimportantboosterof

localeconomicdevelopmentandareofgreatsignificanceforpromoting

economicdevelopmentandimprovingthelevelofurbanization.Inrecent

years,therehavebeenrelativelymanynon-standardpublicopinionsinthe

urbaninvestmentmarket,andthefinancialreportofurbaninvestment

companieshasbecomethefocusofattentionoftheMinistryofFinance.

Duetotheirspecialattributesandcomplexbusinessmodels,urban

investmentcompanieshavemanyuniquerisksintermsofdebtfinancing,

whicharemorelikelytocauseauditfailures.Therefore,itisnecessaryto

studythefinancingriskincombinationwiththeauditbehaviorofcertified

publicaccountants,analyzethereasonsfortheauditfailureoftheurban

investmentcompany,andthenputforwardpreventivecountermeasuresfor

theauditfailureoftheurbaninvestmentc