“民参军”企业审计风险研究--以大信审计ST华讯方舟为例.pdf

中文摘要

党的十八大以来，党中央把军民融合发展上升为国家战略。其中，“民参军”

是军民融合的重要组成部分，我国为鼓励民营资本参与军工市场，已出台准入机制、

实施办法以及税务减免等多项政策法规。在利好政策的驱动下，我国“民参军”企

业数量大幅增加。随着国家军民融合发展战略实施，许多民营企业通过多种渠道进

入军工领域。“民参军”可以发挥民间资本的灵活性和创新性，有助于优化产业结

构，促进经济发展，增强国家综合实力。但民营企业进入军工行业后受到市场环境、

政策环境以及经营模式变化带来的影响，面临着更多的不确定性，经营风险随之增

加。为了迎合广大投资者期望，部分“民参军”企业利用公开资料以及产品销售过

程透明度低的特点进行财务舞弊，其财务舞弊手段更加复杂化和隐蔽化，审计人员

面临较高的审计风险。

本文运用文献研究法和案例分析法，在梳理国内外学者关于审计风险与“民参

军”相关文献的基础上，以政策工具理论、信息不对称理论、现代风险导向审计理

ST

论为基础，选择大信会计师事务所审计华讯方舟的案例，具体分析了事务所及

其审计人员对“民参军”企业审计时面临的财务报表层次重大错报风险、认定层次

重大错报风险和审计实施过程中的检查风险。研究发现，财务报表层次重大错报风

险主要在于“民参军”带来的战略转型风险、军工产品研发风险、军工产品市场交

易机制风险和内部控制风险，认定层次的风险主要存在于收入、应收账款、存货跌

价准备计提和关联方交易披露项目，检查风险具体表现为审计人员独立性不足、对

于军工产品交易缺乏职业谨慎和未实施充分有效的审计程序。根据“民参军”企业

的审计风险分析结果，从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险和检

查风险三个维度提出防范审计风险的应对措施。

本文以大信审计ST华讯方舟为例分析“民参军”企业审计风险,将审计风险的

研究拓展到“民参军”企业，扩充了审计风险研究范畴，进一步丰富了审计风险理

论研究。本文研究成果能够为事务所及其审计人员审计“民参军”企业提供有价值

的借鉴。

ST

关键词：审计风险；“民参军”企业；华讯方舟

ABSTRACT

Sincethe18thCPCNationalCongress,theCPCCentralCommittee

hasmademilitary-civilianintegrationanationalstrategy.Amongthem,

civilianarmyisanimportantpartofcivilian-militaryintegration,inorder

toencourageprivatecapitaltoparticipateinthemilitarymarket,Chinahas

introducedanumberofpoliciesandregulationssuchasaccessmechanisms,

implementationmeasuresandtaxrelief.Drivenbyfavorablepolicies,the

numberofcivilianarmyenterprisesinChinahasincreasedsignificantly.

Withtheimplementationofthenationalmilitary-civilianintegration

developmentstrategy,manyprivateenterpriseshaveenteredthemilitary

industrythroughvariouschannels.Peoplejoiningthearmycangiveplay

totheflexibilityandinnovationofprivatecapital,helpoptimizethe

industrialstructure,promoteeconomicdevelopment,andenhancethe

comprehensivestrengthof