中级财务会计(电大)金融资产.pptVIP

第三单元金融资产3.1金融资产的分类1、金融资产在初始确认时，应划分为四类以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收账款可供出售金融资产金融资产分类一旦确定，不得随意改变金融资产主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等第三单元金融资产3.2以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产1、概述分类持有目的表现形式核算科目交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产短期内出售股票、债券基金交易性金融资产股票基于风险管理、战略投资需要等第三单元金融资产3.2以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产2、主要核算科目交易性金融资产，资产类交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动损益，损益类借交易性金融资产贷成本1、买入1、出售公允价2、公允价2、公允价值变动值上升值下跌期末持有数借公允价值变动损益贷1、出售时1、出售时转销贷方额转销借方额2、公允价2、公允价值下跌值上升期末无余额第三单元金融资产债券3、交易性金融资产核算3.2以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产取得时取得资产公允价值记入“交易性金融资产——成本”交易费用记入“投资收益”已宣告未发放股利或利息记入“应收股利”或“应收利息”股票借：交易性金融资产——成本（股数×发行价）投资收益（交易费用）应收股利（购入时，已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收利息（购入时，已宣告未领取的利息）贷：银行存款第三单元金融资产3、交易性金融资产核算持有时被投资企业宣告发放的现金股利或利息记入贷“投资收益”收到现金股利或利息资产负债表日根据资产公允价值调整账面价值，记入“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：应收利息借：应收股利贷：投资收益借：应收利息贷：投资收益股票债券资产负责表日，公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负责表日，公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动第三单元金融资产投资收益（可能在借方）3、交易性金融资产核算出售时按实际收到金额借记“银行存款”，同时减少“交易性金融资产——成本”结转“公允价值变动损益”及对应的“交易性金融资产——公允价值变动”根据借贷方差额倒挤“投资收益”出售时，公允价值变动损益余额在贷方出售时，公允价值变动损益余额在借方借：银行存款股票、债券借：银行存款贷：交易性金融资产—成本贷：交易性金融资产—成本公允价值变动损益公允价值变动损益—公允价值交易性金融资产—公允价值投资收益（可能在借方）公允价值变动损益与交易性金融资产—公允价值总是方向相反，金额相等第三单元金融资产3.2以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产4、核算分录（股票）购入借：交易性金融资产——成本（股数×发行价）投资收益（交易费用）应收股利（购入时，已宣告未发放的股利）贷：银行存款收到已宣告未发放的股利借：银行存款贷：应收股利资产负债表日，价格变动上升借：交易性金融资产——公允价值变动下跌借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动被投资企业宣告