中国石油大学(北京)审计第二次作业.pdf

第一题.简述内部控制制度与审计的关系。

内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营

的效率和效果、以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人

员设计和执行的政策和程序。内部控制包括控制环境、风险评估过程、

信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个方面。控制环境对重

大错报风险的评估具有广泛影响。在评价被审计单位风险评估过程的

设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关

的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，

以及如何采取措施管理这些风险。注册会计师应当了解被审计单位内

部如何对财务报告的岗位职责，以及与财务报告相关的重大事项进行

沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层（特别是审计委员会）

之间的沟通，以及被审计单位与外部（包括与监管部门）的沟通。注

册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理

层认为信息具有可靠性的依据。如果拟利用被审计单位监督活动使用

的信息（包括内部审计报告），注册会计师应当考虑该信息是否具有

可靠地基础，是否足以实现审计目标。

第二题．简述抽样风险的含义。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样

本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

抽样风险可分为“弃真”风险和“采伪”风险。

①“弃真风险”是指应对总体得出有利结论，但由于样本不具代表性，注

册会计师基于抽样结果却正当的得出了不利结论的可能性。

“弃真”风险在控制测试中表现为“信赖不足风险”，即推断的控制有

效性低于实际有效性的风险。

“弃真”风险在细节测试中表现为“误拒风险”，即判断某一重大错报

存在而实际上不存在的风险。

“弃真”风险会导致注册会计师执行额外的审计程序，但这种努力最终

会得出正确的结论，使审计达到预期效果，因此，“弃真”风险影响审

计效率。

②“采伪”风险是指应对总体得出不利结论，但由于样本不具代表性，注

册会计师基于抽样结果却正当的得出了有利结论的可能性。

“采伪”奉献在控制测试中表现为“信赖过度风险”，即推断的控制有

效性高于实际有效性的风险。

“采伪”风险在细节测试中表现为“误受风险”，即推断某一重大错报

不存在而实际上存在的风险。

“采伪”风险很可能使整个审计程序不足以查出重大错报，从而导致注

册会计师发表不恰当的审计意见，因此，“采伪”风险影响审计的效果。

第三题．简述在验资业务中对实物出资的审验程序。

以实物出资的注册会计师应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，

按照国家有关规定在资产评估的基础上检验其价值。审验程序包括：

1.检查实物出资清单填列的实物品名、数量、作价、出资日

期等内容是否符合协议、章程的规定。

2.检查实物资产出资是否按国家规定进行资产评估，查阅评

估报告。

3.观察、检查实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出

资清单一致。

4.检查房屋、建筑物的平面图、位置图，验证其名称、坐落

地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据等是

否符合协议、章程的规定。

5.检查机器设备、运输工具、材料等实物的购货发票、货物

运输单、提货单、保险单等证验证其权属及作价依据。

6.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及

被审验单位的确认实物的交付方式、交付时间、交付地点

是否符合协议、章程的规定。

7.检查需办理财产权转移手续的房屋、车辆等出资财产是否

已办理财产权转移手续，验证其出资前是否归属出资者。

出资后是否归属被审验单位。

8.检查相关文件确认出资的实物是否设定担保。

9.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。

第四题．写出管理层责任、注册会计师责任、无保留意见、保留意见、

否定意见三种审计意见（