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非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

税务筹划课程文字版

一、税务筹划概念

纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提

下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务

目标的谋划、对策与安排。

纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过

对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，

以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

第二节税务筹划的动因与目标

一、税务筹划的主观动因二、税务筹划的客观条件

三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚

第四节税务筹划的手段和方法

一、节税二、避税三、税负转嫁

第二章税务筹划的基本技术

减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免

技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术第三章增

值税的税务筹划

第一节纳税人身份的税务筹划

一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准

二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划

非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

判别方法

（1）平衡点增值率判别法（2）平衡点抵扣率判别法（3）

平衡点成本利润率判别法

平衡点增值率判别法

1）普通征税人增值税额的计算

普通征税人应纳增值税额=销项税额-进项税额

∵进项税额=购进项目金额×增值税税率

增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×

（1-增值率）

∴进项税额=可抵扣购进工程金额×增值税税率=贩卖额×

（1-增值率）×增值税税率

注：贩卖额与购进工程金额均为不含税金额

因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=

销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×增值税税率=销

售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]=销售额×增值税税率×

增值率

2)小规模纳税人增值税额的计算

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

3)无差别平衡点增值率

非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。

即：贩卖额×增值税税率×增值率=贩卖额×征收率

增值率=征收率÷增值税税率

筹划方法

合并、分立

第二节购销营业的税务筹划

1、普通征税人应征税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额＝销售额×税率

进项税额：除农产物、运输费以外，进项税额是增值税专

用或海关完税凭据上注明的。

如果后一环节的消耗税税率较前一环节的低，则合并可直

接减轻企业的消耗税税负。二、计税依据的税务筹划

（一）结算方式的税务筹划

1、以外汇结算的应税消耗品的税务筹划

2、其他方式结算的税务筹划

（二）运用转让定价降低计税依据

税法划定：征税人通过自设非自力核算门市部的贩卖的自

产应税消耗品，该当按照门市部对外贩卖额或贩卖数量计算征