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天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

医院内部控制的特点及内部控制制度设计的重点

医院是医疗服务机构最重要的组成部分，其主要职能除了为病患提供检查、诊

断、治疗、康复、预防保健、接生、计划生育等方面的服务外，还提供与这些诊疗

活动相关的药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和营养伙食等方面的服务。所

以，从一定意义上讲，医院不仅是医护人员为病人提供医疗服务的地方，同时，

也是大量的医疗设备、药品和各种医用耗材消耗的场所。

1医院内部控制制度的特点

医院的性质、提供医疗服务的方式、特殊的组织体系和机构设置、医护人员的

职业特性、资金流、物资消耗等特性以及目前我国公立医院所处的外部政治、经

济、法律环境和所承担的社会责任，决定了医院内部控制的有其自身的特点，概括

起来，主要表现在以下几方面。

1.1病人安全和医疗风险控制是医院内部控制的中心和重心

医疗行业是一项技术复杂、难度大、差异大的“高危作业”,客观上任何诊疗

活动本身都带有或多或少的固有风险，再加上病人情况千差万别，病情变化多端，

许多疾病诊断、治疗、护理还会受医学研究和技术发展水平的限制，不少检查、治

疗、护理方法本身就带有一定危险性，在这种情况下，为抢救病人，医护人员就要

承担一定风险。此外，还可能会因为患者期望值高、实际治疗效果未达到预想的水

平而采取的过激行为，或因个别媒体误导或炒作所引起的风险等等。最近颁布的

《中华人民共和国侵权责任法》，专有第七章“医疗损害责任”,把医疗责任上升

至法律的层面，进一步强化了医疗责任和赔偿，该部法律于2010年7月1日起实

施。今后医疗机构所面临的风险将比过去任何时期都更加复杂。病人安全和医疗风

险控制成为医疗机构内部控制的重中之重。

1.2药品和各种医用耗材消费的特殊性

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

使得医院在药品耗材的准入、采购、保管和使用等环节的管理呈现其独有的特

性。医院不仅是一个医生给病人诊治疾病的场所，也是一个各种药品和医用耗材的

消费场所，因为通常治病离不开吃药，治疗过程需使用一些必要的耗材，由于药品

和医用耗材与病人的治疗直接相关，关系到治疗效果和病人安全，与普通消耗品相

比在管理方面有其特殊性，如医疗消耗材料，不仅包括如各种注射器、输液器、输

血器、采血器、缝合器、吻合器、医用胶片、医用纱布等普通消耗材料，还包括一

些特殊消耗材料，如眼人工晶体、人工关节、心脏起搏器等以及直接进入血管、肌

肉、体腔进行诊断与治疗的医用耗材，药品中除了西药、中药、中成药等大家常见

的药品外，还有药品和精神药品等特殊药品。

由于药品和耗材的特殊性以及上述两种物品消耗占医院支出比重较大(一般为

70%左右)，各医疗机构都要制定一系列的内部控制制度对药品和耗材采取资质审

核、严格准入、条码跟踪、有效期实时管理、授权限制等一系列特殊的控制措施，

确保各个环节安全才能最终保证病人的安全和医疗质量。

1.3医院收入呈现类型多，现金流量大的特点

医院的收入主要来源于医疗收费，在目前的体制下，医院主要实行按医疗项目

收费，即按照国家规定的医疗服务诊疗项目的价格和药品、耗材的单价，根据病人

在医院接受的诊疗项目和所消耗的药品耗材等进行收费。国家对公立医院的物价实

行强制性管制，只有国家批准开展并且有收费标准的项目才能在医院开展，医院也

必须按照国家公布的价格进行收费。由于国家规定的诊疗项目多，北京市发改委批

准的北京地区各医院可以开展并收费的项目达到四千多项，加上每个医院一般有上