商业伦理与会计职业道德-会计假账与财务舞弊道德对策.pptVIP

会计假

财务

道德对第

1.明确权钱交易、不公正经济与会计假账

的关系。

2理解腐败及寻租是会计假账滋生的内在

因、会计市场假账行为的供给需求曲线

习目

3.明确上市公司会计假账与财务舞弊的含

义、类型及常用手段

4熟悉上市公司会计假账与财务舞弊动因

及道德治理对策。

第一节利益驱动、信息不对

称及会计败德行为

○

第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

、利益驱动、道德滑坡”与“道德爬坡

(一)利益驱动与金钱驱动

任何一种经济体制都是一种伦理道德和文化体制。任何一种经济体制实际上都藴含着

某种伦理道德规范和标准。利益驱动,从市场经济的运行来看,是市场机制的必然表

现。市场对道德的双重作用正是通过利益驱动来实现的。利益驱动激发每个人对功利

价值的追求。利益驱动,说到底就是金钱驱动,祟尚个人利益至上,追求金钱万能。

事实上,虽然没有金钱,在现代市场经济社会里不能办事,但金钱绝对不是万能的

(二)“道德湑坡与“道德爬坡¨

·在经济体制改革过程中,有道德“爬坡“与“滑坡”两种说法。“滑坡“是用旧观念

来看新情况。道德观需要统一于历史观

经过脱钩改制以后的社会中介机构,正是把会计主体从“官办“改造为“民办”的

经济人”,一切会计人员、会计师事务所以及注册会计师,都演变成“经济人

·我们需要用新的道德观去评价他们的一切行为,而不能因为他们要追求利益就谴责他

们“道德滑坡

○

第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

会计败德行为的十种表现

·第一种:在会计业务中,不敢坚持原则政策和法制,怕得罪人,当老好人

·第二种:唯领导意图是从,怕穿小鞋,明知不对,少说为佳,既不抵制,也不解释,照抄

办,放弃原则。

·第三种:事不关己,高高挂起,有法不依,执法不严,违法不究

第四种:办事圆滑,讨好群众。慷公家之慨,不执行费用开支标准,扩大成本开支范围

乱挤成本

·第五种:对违反财经纪律的人和事,采取睁只眼、闭只眼的办法,助长了不正之风的滋长

和受延。

·第六种:财权在手,搞亲硫关系。对至亲好友、同乡和同学高抬贵手;对一般工人群众有

意刁难。

第七种:不熱爱本职工作,做一天和尚撞一天钟,账目混乱,家底不清,情况不明,心中

无数。

·第八种:无视法纪,挖国家,肥集体,化大公为小公,实际上也是一种损公肥私的行为。

·第九种:想歪点子,出馊圭意,弄虚作假,瞒天过海。认为不装腰包,泰然处之

·第十种:从小团体利益出发,逃税截利。搞突击花钱,滥发钱物。

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第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

信息不对称:“委托代理“失灵对会计败德行为的分析

(一)委托代理的运行机制

1.民众与国家公共权力的第一层委托代理关系

·无论是政府还是具体官员,其所掌握与运作的公共权力都不是他们自己所拥有

体民众所拥有的,并在隐含有契约条件下,以委托代理的运行方式将

权力委托给政府或政府官员负责实施与执行

2.民众与官员多层委托代理

·官员成为公众权利的终极执行者,使广大民众与政府之间的公共权力初始委托

—代理链增大。因此,才更容易导致民众与官员之间的公共权力委托代理关

系失灵,就可能出现腐败,出现做假,导致会计败德行为的发生。

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第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

三、信息不对称:“委托代理”失灵对会计败德行为的分析

·(二)委托代理运行失灵

1.完全信息条件下委托代理的特征

委托代理前提假设如图11-1所示

都具有“经济人”的本性,并是充分理性的

都具有无限计算能力

委托代理前提假设〈信息完全性

都没有机会主义倾向

彼此讲究信

图11-1委托代理前提假设

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第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

信息不对称:“委托代理“失灵对会计败德行为的分析

(二)委托代理运行失灵

2.信息不对称代理失灵

·将上述前提假设放完,则会出现完全相反的情况(如图11-2所示)。

信息是不完全的,谁拥有的信息多,谁就具有潜在的优势

假定条件放郊双方都有有理性与有限计算能力

双方都具有机会主义倾向

图11-2假定条件放完

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第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

三、信息不对称:“委托代理”失灵对会计败德行为的分析

委托代理失灵产生的条件是对公共权力代理者被惩罚程度轻和概率较小,以及

代理者在失灵条件下获得的收益和成功的概率较大。

委托人对公共权力代理人的监督不力,是因为

(1)监督成本过大。由于代理的链条增长,增加了公共权力的执行监督成本

·(2)监督者机会主义行为

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第一节利益驱动、信息不对称及会计败德行为

信息不对称:“委托代理“失灵对会计败德行为的分析

·(三)制度上的漏洞所致

1,高度集权制下的委托代理关系

当信息传到最上层,大量信息已经丢失或扭曲

信息的加工和处理費时费力

代理人对全局利益不兼容上级不能完全控制下级的活动

缓别较低的有多个上级

上计划脱离下级实际

·图1