市政工程PPP项目绩效审计研究.pdf

摘要

摘要

随着建设部正式颁布《市政公用事业特许经营管理办法》、发改委提出《关

于开展政府和社会资本合作的指导意见》、“十九大”将PPP（政府和社会资本

合作）项目与我国未来经济发展理念和思路紧密结合，以及审计署每个发展阶

段都在强调绩效审计的必要性，使得PPP模式不断推广且关于PPP项目的绩效

审计也在有序开展。而且当前国家为满足不断发展的社会需求，努力建设基础

设施，大力推动市政工程PPP项目快速增长。虽然有利背景使得项目规模和数

量在持续扩大，但对其绩效方面的监管并未及时跟进，使得项目争议极速增多：

PPP项目存在入库条件不合规、政府利用其投资基金变相举债等问题。后续新机

制和相关文件的废止，也说明PPP项目发展将迎来新挑战。

本文综合采用规范研究法和案例分析法，对我国市政工程PPP项目绩效审

计进行了深入研究。首先，根据国内外相关文献界定相关概念和理论基础，梳

理出PPP项目在我国政策指引下的发展历程。由于运营期是整个PPP项目周期

的核心期，因此，本文以运营期的绩效审计作为分析重点。其次，分析当前市

政工程PPP项目绩效审计存在的问题，进而得出开展该项审计工作势在必行的

结论，通过构建市政工程PPP项目绩效审计框架，和梳理审计流程中的重点审

计内容发现，绩效审计与绩效评价间存在紧密关联，因此，设计运营期绩效评

价体系具有重要的实践意义。同时，借鉴BSC（平衡计分卡）理念补充PPP项目

运营期绩效评价体系，进一步验证绩效审计流程的合理性和可行性，及其结果

的可靠性。再次，将上述构建的绩效审计框架和运营期绩效评价指标体系与昆

明市轨道交通4号线相结合，并以项目核心阶段——运营期为分析落脚点，采

用实际案例来论证研究框架。最后，根据市政工程PPP项目绩效审计中存在的

问题，提出具有针对性和可操作的建议，以加强对PPP项目绩效的监督，促进

绩效审计效率的提升。研究发现：市政工程PPP项目绩效审计中，要加强对项

目核心阶段——运营期的重点审计；借鉴BSC的理念并结合市政工程PPP项目

的特性，从财务、项目控制、利益相关者、可持续性维度，构建了市政工程PPP

I

摘要

项目运营期绩效评价体系，通过以评促改、以评促建，有利于提升PPP项目的

运营效率与效果。

本文研究实现理论与实践相结合，有利于为政府部门监控PPP项目的绩效、

运营提供理论指导和方向指引，既有助于提升实务工作中的工作效率，又有助

于为项目提高绩效考核提供建议。同时，能够加速PPP机制的认可，为地方政

府减轻债务压力，又可以促进绩效审计效率的提升。

关键词：市政工程PPP项目；绩效审计；运营期绩效评价；指标体系

II

Abstract

Abstract

WiththeofficialpromulgationoftheAdministrativeMeasuresforMunicipal

PublicUtilitiesFranchisebytheMinistryofConstruction,theGuidingOpinionson

Public-PrivatePartnershipputforwardbytheNationalDevelopmentandReform

Commission,thecloseintegrationofPPP(public-privatepartnership)projectswith

theconceptandideasofChinasfutureeconomicdevelopmentatthe19thNational

CongressoftheCommunistPartyofChina,andthenecessityofperformanceauditat

everystageofdevelopment,thePPPmodelhasbeencont