中级会计学第2章-货币资金.ppt

中级财务会计⑴银行承兑汇票： ①④⑦⑥③②⑸⑧收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行付款单位帐务处理：1、承兑时交纳手续费：借：财务费用 贷：银行存款2、购货时：借：在途物资 贷：应付票据3、收到银行付款时：借：应付票据 贷：银行存款4、到期无力支付时：借：应付票据 贷：短期借款 中级财务会计收款单位帐务处理：1、销售货物时：借：应收帐款（应收票据） 贷：主营业务收入2、票据到期收款时：借：银行存款 贷：应收票据3、未到期的票据贴现时：借：银行存款借：财务费用贷：应收票据?贴现：指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票?据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息，然后将余额付给持票人，作为银行对?企业的短期贷款。背书的应收票据是此项借款的担保品。?贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期?贴现净值＝票据到期值－贴现息中级财务会计 带息票据利息的计算应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting出票日贴现日贴现期、票据期和持票期的关系 票据期间持票期 到期日贴现期 中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting4.特殊业务核算 ——票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 如果是异地汇票，则需加3天承付期。 中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting（2）带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值×（1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额） 中级财务会计2货币资金及应收账项中级会计学IntermediateAccounting（2）商业承兑汇票 ①⑧③②⑸⑦④⑥收款单位开户银行付款单位开户银行 中级财务会计收款单位付款单位商业承兑汇票：银行承兑汇票：1、开出承兑手续上有所不同：商业承兑汇票无须交纳承兑手续费1、开出承兑手续上有所不同：银行承兑汇票须交纳承兑手续费收款人：借：应收票据 贷；主营业务收入付款单位：借：在途物资 贷：应付票据收款人：借：应收票据 贷；主营业务收入付款单位：借：财务费用 贷：银行存款借：在途物资 贷：应付票据中级财务会计商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别：3、贴现的汇票企业收到贴现到期付款人无 借：银行存款力支付时的帐务处理不同： 财务费用3、时：贴现的汇票到期付款人无力支付时的帐务处理不同：收款人：①收款人有力付款 时： 借：短期借款 贷：银行存款 同时： 借：应收账款 贷：应收票据②收款人无力付款 时： 借：应收账款 贷：应收票据付款期人：同上与收款人无关系。付款人：同上 财务费用中级财务会计企业收到贴现款时：贷：应收票据（三）银行本票?????? 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 注意： １、银行本票不予挂失。２、付款期最长不超过两个月。3、银行本票为定额和不定额两种，定额本票按面值分为1000元、5000元、10000元和50000元四种。 中级财务会计银行本票的核算程序及帐务处理：01020304050607申请使用本票的08单位和个人09签发本票的银行10接受本票的单位和个人11兑付本票的银行中级财务会计12中级财务会计?????????申请使用本票的单位的帐务处理②借：其