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小规模纳税人记账报税的流程

账务

处理

小规模纳税人的做账流程：

1、根据所取得的外来原始凭证以及自制原始凭证进行审

核，审核无误后编制记账凭证。

2、根据所编制的记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总

表，根据记账凭证汇总表登记总分类账。

4、完成企业的结账、对账工作，保证企业账证相符、账

账相符、账实相符。

5、编制相关会计财务报表，并对企业的财务状况进行分析

说明。

6、将相关会计凭证以及会计报表等资料装订成册并妥善

保管。

1小规模纳税人月销售额超过10万元是超过部分纳税还

是全额纳税？

答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万

元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超

30万元能否免征增值税?

答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过

10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规

模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但

季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

3、小规模纳税人免征增值税政策的适用对象如何界定？

答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对

象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人，并无

其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微

企业没有对应关系。

4、小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果

可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按

月或按季纳税?

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实

际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内

纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计

年度内不能变更。

5、新办或注销小规模纳税人按季申报的，实际经营期不

足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答:从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发,对

于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立还

是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠。

6、按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生

销售退回，本月实际销售额超10万元，如何确定本月销

售额能否享受增值税免征优惠？答：按照现行政策规定，

纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购

买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销

售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退

回相应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策。

小规模纳税人报税流程：

1报税的征收方式

查账征收、查定征收和定期定额征收。

2、办理方式

通过办税服务厅（场所（场所电子税务局办理，具体地点和网址

可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站税务局网站纳税

服务服务栏目查询

3、网上办理流程

登录电子税务局，点击——我要办税——税费申报及缴纳

——填写报表——增值税小规模纳税人申报表——填写

报表，然后我们就可以填数字了。

（1）登录系统自动抄报税。只有在抄报税之后，方可进

行正常纳税申报。未进行税控设备抄报税的纳税人则无法

进行网上申报。

1（

小规模纳税人网上报税简单流程图小规模纳税人网

上报税简单流程图1）

小规模纳税人网上报税简单流程图2（2）填写申报表小

3

规模纳税人填表申请模板（）正常清卡解锁。

如果纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，可以按

照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，之后携一证通、

税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到

办税服务厅办理相关申报事宜。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二

条增值税纳税地点：

（-）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报

纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别

向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、

税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由

总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应

当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活

动