《经济法律基础》课件——6.2流转税.pptxVIP

;;流转税又称“流转课税”、“流通税”，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为

计税依据而征收的一种流转税。;（一）增值税的纳税人

增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。

1.小规模纳税人

生产企业，年应税销售和50万元以下的；商贸型企业，年应税销售和80万元以下的；

现代服务业，年应税销售额500万元以下的为小规模纳税人。

2.一般纳税人

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；其他行业年应税销售额超过80万元为一般纳税人。;（二）增值税的征税范围

增值税的征税范围为销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

1.销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

2.提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工修理修配劳务。

3.进口货物，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

4.视同销售货物。

5.兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务的混业经营。;（三）税率和征收率

2019年两会上增值税税率最新规定：增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增。重点降低制造业和小微企业税收负担，将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%，保持6%一档税率不变。

1.一般纳税人适用的税率共有四档：13%，9%，6%，0%。

2.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。;消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。

（一）消费税的纳税主体

消费税的纳税主体是在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人。

（二）消费税的征税范围

我国现行的消费税税目共15个。;税目;税目;税目;税??;（一）一般纳税人应纳增值税的计算

纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;;;;;（二）消费税实行从价定率计征办法的计税依据

实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。计算公式为：

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

甲企业向A企业销售一批烟丝，含税销售额为117万元，消费税税率为30%，增值税税率为13%。

请计算应交消费税和增值税分别是多少?;（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算

1.用于连续生产应税消费品的，不纳税。

2.用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率;（四）委托加工应税消费品应纳税额的计算

委托加工应税消费品的，由受托方交货时代扣代缴消费税，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率;（五）进口应税消费品应纳税额的计算

进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税税率;;;;;;;;根据新法规定，对托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；养老机构提供的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务；婚姻介绍服务；殡葬服务；残疾人员本人为社会提供的服务；医疗机构提供的医疗服务；从事学历教育的学校（不包括职业培训机构）提供的教育服务；学生勤工俭学提供的服务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；个人转让著作权；个人销售自建自用住房；利息收入；被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务；政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入等40种项目免征增值税。;1.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间

（1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的