2019 年以来系列税费支持政策即问即答汇编.docx

对外公开

2019年以来系列税费支持政策

即问即答汇编

国家税务总局税费优惠政策落实工作领导小组办公室2024年11月

前言

2019年以来，党中央、国务院审时度势、科学决策，出台一系列减税降费政策，持续激发市场活力，助力经济高质量发展。为落实落细各项税费优惠政策，税务总局发布多批次即问即答，及时回应纳税人缴费人和基层税务部门关切，推动了政策红利精准释放。

为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径，税务总局对2019以来、截至2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认，编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效答复口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，供参阅使用。

需要说明的是，本汇编不作为税收执法依据，政策执行以正式文件为准。

国家税务总局税费优惠政策落实工作领导小组办公室

2024年11月

目录

一、增值税改革相关政策 1

（一）增值税税率调整政策 1

（二）增值税进项税额抵扣政策 5

（三）购进农产品增值税政策 18

（四）增值税留抵退税政策 25

（五）出口退税政策 41

（六）跨境应税行为增值税政策 44

（七）境外旅客购物离境退税政策 45

二、个人所得税改革相关政策 51

（一）个人所得税减免税政策 51

（二）个人所得税专项附加扣除政策 52

（三）个人境外所得税款抵免政策 53

（四）优化个人所得税预扣预缴方法 53

三、支持小微经营主体税费优惠政策 54

（一）小规模纳税人减免增值税政策 55

（二）小型微利企业所得税优惠政策 91

（三）个体工商户所得税优惠政策 94

（四）“六税两费”减免政策 96

（五）文化事业建设费减免政策 106

四、支持科技创新税费优惠政策 107

（一）研发费用加计扣除优惠政策 107

（二）支持创业投资所得税优惠政策 108

（三）集成电路等增值税加计抵减政策 113

（四）孵化服务收入免征增值税政策 117

（五）研发机构采购设备增值税优惠政策 118

五、重点群体、自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 119

（一）支持重点群体创业有关税费优惠政策 119

（二）支持重点群体就业有关税费优惠政策 121

六、支持住房需求税费优惠政策 127

七、支持特定主体融资税费优惠政策 143

（一）中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政

策 143

（二）支持小微企业融资有关税收政策 144

（三）金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策

144

（四）铁路债券利息收入所得税政策 148

八、其他税费优惠政策 149

（一）罕见病及抗癌药品税费支持政策 149

（二）资源综合利用增值税政策 150

（三）固定资产加速折旧政策 156

（四）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策 157

（五）物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠

政策 160

（六）阶段性降低失业保险、工伤保险费政策 162

1

一、增值税改革相关政策

（一）增值税税率调整政策

【问题1】自2019年4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。

【问题2】适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

【问题3】增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在2019年4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税

2

率开具发票？

答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在2019年4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

【问题4】增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。2019年4月1日后，购买方告知，需要将