企业所得税法及相关政策-成本费用部分.pptVIP

三、费用—职工福利费天津市地方税务局企业所得税处*一、通讯费的税前扣除问题企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。四、职工住宿租金的税前扣除问题企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。七、职工交通补贴的税前扣除问题企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。十、职工食堂经费的税前扣除问题企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。《天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》2010年7月2日津地税企所〔2010〕5号三、费用—捐赠天津市地方税务局企业所得税处*第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法》三、费用—捐赠天津市地方税务局企业所得税处*政策把握:1.公益性捐赠必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于规定的公益事业的捐赠.2.公益性社会团体必须是经过省级以上民政、财政、税务部门认定有接受捐赠资格的社会团体;财税[2008]160号财税[2009]124号津财税政〔2009〕12号等等3.要使用市财政局统一印制的公益性捐赠专用收据;4.最高扣除比例不超过年度利润总额12％,含12%;5.年度利润总额，必须是按照国家统一会计制度的规定计算的年度利润总额。三、费用—捐赠天津市地方税务局企业所得税处*对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知财税〔2010〕45号010302三、费用—捐赠天津市地方税务局企业所得税处*关于特定事项捐赠的税前扣除问题

企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，按照《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕104号）《财政部国家税务总局海关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号）等相关规定，可以据实全额扣除。企业发生的其他捐赠，应按《企业所得税法》第九条及《实施条例》第五十一、五十二、五十三条的规定计算扣除。三、费用—职工教育经费天津市地方税务局企业所得税处*软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（财税[2008]1号）软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。（国税函[2009]202号）特殊规定：职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。三、费用—职工教育经