企业所得税汇算清缴注意事项.ppt

2014年企业所得税汇算清缴注意事项曹冠军企业所得税汇算清缴概述收入确认条件费用确认条件资产损失扣除①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算企业实际发生的，与企业经营活动有关的、合理的支出权责发生制收付实现制规定扣除限额损失需进行申报批准后，才能税前扣除按年计算、分期预缴、年底汇算清缴企业所得税汇算清缴注意事项8.保险费用扣除9.期间费用扣除比例10.融资租赁设备折旧11.加速折旧问题12.研发费用加计扣除7.佣金、手续费问题2.不征税收入3.跨年度费用4.私车公用问题5.利息费用6.滞纳金、罚款扣除1.视同销售1.视同销售123用于市场推广或销售视同销售收入用于交际应酬视同销售收入.用于职工奖励或福利视同销售收入公司内部所有权转移集团内部5种视同销售情况用于股息分配视同销售收入45用于对外捐赠视同销售收入视同销售2.不征税收入土地返还款、财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收可以作为不征税收入不能作为不征税收入1.记入其他应付款条件企业处理方式财政拨款、科技基金财税[2008]151号1.县级以上政府部门2.提供规定资金专项用途的资金拨付文件3.该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求4.单独核算1.记入专项应付款，未申报2.记入递延收益，分期申报注意不征税收入用于支出所形成的费用。形成的资产，其计算的折旧、摊销不能扣3.跨年度费用费用、损失、税金费用、损失、税金费用、损失、税金1.发票的日期2.年底取不到发票怎么办？在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。国家税务总局2011年第34号公告权责发生制配比性原则4.私车公用问题合法性、合理性发票（车辆维修费用、保险发票、车辆购置税发票）公司制度、用车协议车辆费用处理1235.利息费用向非股东和非关联关系的个人支付利息签订合同不属于非法个人、非金融机构公司利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分.（取得正式发票）1.职工内部集资2.企业与企业之间借款文件：国税函[2009]777号财税[2008]121号国家税务总局2011年第34号公告6.滞纳金、罚款扣除问题7.佣金、手续费支付对象比例限制支付方式限制不能坐冲收入证券承销机构的手续费企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除1.具有合法经营资格的中介服务企业或个人2.服务协议或合同确认的收入金额的5%3.转账方式支付佣金手续费8.保险费用的扣除9.期间费用扣除比例期间费用扣除比例特殊软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。10.融资租赁设备折旧链接