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子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

完善内控制度发挥内控作用

完善内控制度发挥内控作用

摘要：内部控制是一个古老而又充满活力的话题，建立系统、规范、高效的内部控

制制度是我们每个企业不懈的追求。针对目前我国企业在内部控制工作中存在的诸多

问题，本文试图从内控制度的基本理论出发，阐述内部控制的重要性，并提出解决问

题的方法。笔者认为，一个企业要切实发挥内控制度在企业管理中的作用，就必须在

更新观念、加强会计控制、完善内审制度、强化预算管理和提高软件管理水平上下功

夫。

关键词：会计控制内审制度软件建设

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于

防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。

一、如何理解内控制度

按照现代管理学的理论，人类的管理活动是一种有目的的活动，控制活动则是

管理活动的重要组成部分。控制是为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得到

实现，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠

正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

企业内部控制，包括管理控制和会计控制两类，管理控制包括组织规划以及与管理当

局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。在内部控制中，各级主管人员根

据事先确定的或因发展需要而拟定的标准，对属下的工作进行衡量、对比和评价。控

制的目的，主要是为了防止或避免因浪费、管理不当等因素而遭致损失，或者根据组

织内外环境的变化和组织发展的需要，配合组织完成任务，使企业各项作业有条不紊，

且更经济有效地运行，以促使企业各项经济目标的顺利实现。

（一）内部控制的理论发展

内部控制概念的演变大致可分为以下四个阶段：

1、在上世纪40年代前。这一阶段也称为内部牵制阶段，其机能的执行大致可分

为以下四类：一是实物牵制。例如把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有，非

同时使用这二把以上的钥匙，保险柜就打不开。二是机械牵制。例如保险柜的大门若

非按正确程序操作就打不开。三是体制牵制。采用双重控制预防错误和舞弊的发生。

四是簿记牵制。定期将明细账与总账进行核对。

2、40年代末至70年代。在这一阶段，内部控制包括组织机构的设计和企业内部

采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会

计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。

3、80年代至90年代。80年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般涵

义向具体内容深化，内部控制结构具体包括三个要素，它们是：控制环境、会计制度、

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子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

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控制程序。

4、90年代之后。进入90年代后，对于内部控制的研究进入了一个新阶段，内部

控制的涵义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目

标提供合理保证：一是财务报告的可靠性；二是经营的效果和效率；三是符合适用的

法律和法规。该准则将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、

控制活动、信息与沟通、监控。

（二）内部控制的功能和作用

1、内部控制的功能

传统的内部控制是上层权威制定公司政策，中层综合来自各层次的信息并指导