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环保税绿色效应视角下税收征管优化研究——以重庆市A区为例

内容摘要

习近平总书记在党的二十大报告中强调：“大自然是人类赖以生存发展的基

本条件。”党中央推进生态文明的决心之大、力度之大、成效之大前所未有。在

各方积极推进下，在全国人民翘首以盼中，2018年，《环保税》出台，这是中

国首部为推进生态文明建设而推行的绿色税法，是中国保护环境巨大决心的缩

影。其绿色效应在引导企业既算“经济账”也算“环保账”、推动生态文明建设

方面发挥突出作用，但实施过程中存在税制、执行机构、目标群体、环境等因素

制约绿色效应的充分发挥。长江和嘉陵江两江水养育了重庆儿女，A区更有得天

独厚的位置优势，是嘉陵江、渠江、涪江三江汇流之处，其水泥行业高速发展，

与环保税密切相关，对生态环境的污染不容小觑，和中国做出的承诺--“2030

年碳达峰，2060年碳中和”密切相关。

基于此，本文将通过对绿色效应、环境保护税、环保税征管体系的概念讲解，

以信息不对称理论、双重红利理论、史密斯政策执行模型为理论依托，站在国内

外环保税领域专家的肩膀上，选取A区排污企业为样本，进行问卷发放回收，实

地走访A区水泥企业考察其运行状况，分析重庆市A区环境保护税执行现状以及

绿色效应，结合史密斯政策执行模型，总结环保税政策在执行过程中的四个问题，

即环保税征管体系有漏洞；税务机关落实和执行政策力度打折扣；纳税人政策理

解能力和参与度偏低；政策执行环境制约政策良好落实。通过剖析存在的问题，

深究其原因，表现在税收制度因素、执行机构因素、目标群体因素、政策环境因

素四方面。结合存在问题和产生原因，为了提高环保税的征收效率，税务机关应

当从这几方面着手：深化税收制度改革；优化征收管理方式；加强政策解读和强

化纳税人纳税意识；优化环保税政策执行的营商环境。

关键词:环境保护税；绿色效应；税收征管；史密斯政策执行模型

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西南政法大学硕士学位论文

ABSTRACT

GeneralSecretaryXIJinpingemphasizedinthereportofthe20thNational

CongressoftheCommunistPartyofChina:Natureisthebasicconditionforthe

survivalanddevelopmentofhumanbeings.ThePartyCentralCommittees

determination,intensityandeffectivenessinpromotingecologicalcivilizationare

unprecedented.In2018,theEnvironmentalTaxwasintroduced,whichisChinasfirst

greentaxlawtopromotetheconstructionofecologicalcivilizationandepitomizes

Chinasgreatdeterminationtoprotecttheenvironment.Itsgreeneffectplaysa

prominentroleinguidingenterprisestocalculatebotheconomicaccountsand

environmentalprotectionaccountsandpromotetheconstructionofecological

civilization,buttherearefactorssuchastaxsystem,enforcementagencies,target

groups,andenvironmentintheimplementationprocessthatrestrictthefullplayof

greeneffects.TheYangtzeRiverandJialingRiverhavenurturedthesons