《财务与会计》税务师考试强化训练精练试题解析(2025年).docxVIP

2025年税务师考试《财务与会计》强化训练精练试题解析

一、单项选择题（共60题）

1、以下哪一项不属于企业所得税纳税人？

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

答案：A、B

解析：根据中国税法规定，个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，它们适用的是个人所得税。而有限责任公司和股份有限公司均属于企业所得税纳税人。

2、某企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的职工教育经费最高可达其工资薪金总额的比例是：

A.8%

B.5%

C.3%

D.14%

答案：A

解析：根据中国税法规定，企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超出部分则不得扣除。

3、一家公司于2023年1月1日以100万元购入一项专利权，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年末，该专利权的可收回金额为85万元。请问2023年度应计提的减值准备金额为：

A.0万元

B.15万元

C.5万元

D.20万元

答案：C

解析：初始成本为100万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，则每年的摊销额为100/10=10万元。2023年末该专利权的账面价值为100-10=90万元，而其可收回金额为85万元，因此需要计提减值准备金额为90-85=5万元。

4、某企业采用先进先出法核算发出存货的成本。2023年6月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本为20元；6月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为22元；6月15日发出甲材料400公斤。请问6月15日发出的甲材料的实际成本为：

A.8400元

B.8800元

C.8600元

D.8200元

答案：A

解析：采用先进先出法，即先购入的先发出。所以6月15日发出的400公斤甲材料中，前200公斤按照6月1日的成本计算，即每公斤20元；后200公斤按照6月10日的成本计算，即每公斤22元。因此发出甲材料的实际成本为：200×20+200×22=8400元。

5、一家公司本期销售收入为100万元，销售成本为60万元，期间费用为10万元。请问该公司本期营业利润是多少？

A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元

答案及解析：营业利润=销售收入-销售成本-期间费用=100万元-60万元-10万元=30万元

因此，正确答案是B.30万元。

6、在资产负债表日，某公司的应收账款余额为100万元，根据历史经验估计坏账损失率为2%，且按5%的比例计提了坏账准备。请问该公司应如何处理此应收账款？

A.增加应收账款金额B.增加坏账准备金额C.减少坏账准备金额D.不做任何调整

答案及解析：坏账准备是用来抵减可能发生的坏账损失的，如果实际发生的坏账损失小于已计提的坏账准备，那么差额应当冲回；反之，则需要增加坏账准备。由于题目中没有提供实际发生的坏账损失数据，仅给出了坏账率和计提比例，我们假设按照计提比例计算出的坏账准备金额为1万元（100万元*2%*5%=1万元），而实际上可能已经发生了一些坏账，因此需要根据实际情况调整坏账准备。但根据题目给出的信息，不考虑实际发生的坏账情况，只依据计提比例，应该增加坏账准备金额，以符合会计准则的要求。

因此，正确答案是B.增加坏账准备金额。

7、某企业2019年1月1日，购入一项专利权，初始成本为500万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。至2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为360万元。不考虑其他因素，则2020年末该无形资产的账面价值应为多少？

A.400万元

B.360万元

C.300万元

D.200万元

答案：B、360万元

解析：首先计算2020年度的摊销额。初始成本为500万元，预计使用寿命为10年，因此每年的摊销额为500/10=50万元。在2020年12月31日，累计已摊销金额为2×50=100万元。因此，2020年末该无形资产的账面价值为500-100=400万元，但其可收回金额为360万元，因此按照可收回金额确认无形资产的账面价值，所以无形资产的账面价值为360万元。

8、甲公司于2019年1月1日以1000万元购入一项无形资产，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。至2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，则2020年末该无形资产的账面价值应为多少？

A.800万元

B.700万元

C.600万元

D.500万元

答案：C、600万元

解析：根据题目，2019年1月1日购入无形资产的成本为1000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，那么每年的摊销额为1000/10=100万元。2020年1