企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解.ppt

2.政府补助符合不征税收入条件，且会计上已做递延收益处理时，税会整体无差异，但需通过A105040、A105080表进行填报反映与资产相关的政府补助，取得时，会计规定确认为递延收益，税收规定作为不征税收入，税会整体无差异。以后年度由于以相同的金额分别计提折旧和确认营业外收入，税会整体无差异。（当年提的折旧通过A105080表调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减）与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，与资产相关的政府补助相同，税会无差异。（当年发生的支出通过A105040第11列调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减）企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。01纳税调减02纳税调增03对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。【案例】某科技创新型企业，2010年2月、2015年9月分别从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见附件。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业作为不征税收入处理，当年取得的财政性资金全部计入“递延收益”核算，专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。详见：申报表填写举例政府补助收入申报表填写A100000第20行“所得减免”：……本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行0时，填写负数（去年本行0时，填写0）。为何反映负数，主要是整个企业计算时，该亏损减少了其他经营所得。表间关系：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。《所得减免优惠明细表》A107020第7列“减免所得额”：……本行0时，填写负数。表间关系：第40行第7列=表A100000第20行。个别企业特殊情况个案处理。（三）《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报注意事项本表职责对纳税人享受加速折旧新政情况进行统计；（某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后，该项固定资产从当月起至年末的会计折旧额和税法折旧额均不在填写计入本表，仅填报本年度内税法折旧额大于会计折旧额月份的数据。）履行固定资产加速折旧备案手续（以报代备）。《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报注意事项税会处理不一致会计采取正常折旧方法，税法上采取加速折旧方法会计和税法上均加速折旧，但其税会折旧金额不一致税会加速折旧方法不同税会加速折旧方法一致，但税会折旧金额不一致（如都采用缩短折旧年限，但税会缩短折旧年限不同）（四）《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报注意事项本表填报两项创投优惠政策每年新增符合条件的投资额和有限合伙人每年分得的应纳税所得额；本表用于计算本年抵扣的应纳税所得额。无论企业本年是否盈利，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙创投企业分得应纳税所得额，即使本年不抵扣应纳税所得额，也需填报本表。（四）《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报注意事项第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。01去年本行填报表A100000第19行-20行02【理解】先弥补以前年度亏损，后抵扣符合创投优惠的应纳税所得额03差异：亏损弥补期限5年，创投优惠抵扣无期限04《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报注意事项企业同时通过有限合伙创业投资企业间接投资中小高新技术企业的，第6行填报表A100000第19行-20行-22行-本表第13行“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”的金额，若金额小于0，则填报0。【理解】同时符合两项创投优惠的企业，应先计算抵扣“通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”，后计算抵扣“直接投资于未上市中小高新企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额”。企业所得税年度纳税申报表

（A类，2014年修订版）讲解目录一、申报表修改背景二、申报表修改内容三、填报说明错误内容四、相关注意事项五、征收监控变化一、申报表修改背景全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要2015年以来，国务院先后出台扩大小型微利企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策；修改年度纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关优惠政策。进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求固定资产加速折旧优惠政策扩围，而原年度纳税申报表只能满足原有6个行