全面预算编制与管理.pptVIP

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2025-01-06 发布于北京
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全面预算编制与管理.ppt

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确定例外项目的数据编制模拟财务报表对销售预测的合理变动进行敏感1性分析2销售百分比法步骤(2)用比率法编制预算损益表主要项目常用的比率其他预计的基础销售额—销售预测销售成本占销售%生产预算销售/管理费用占销售%*销售与管理费用预算净利占销售%利润目标股利分配率股利占净利%——采用这一预算基础时，需假设折旧率、税率不变，利息费用及折旧费占销售与管理费用的比例不变案例:B公司预算损益表*2012/12/31预算基础2013/12/31销售400,000销售预算450,000销售成本240,000销售60%270,000销售毛利160,000销售40%180,000销售费用80,000销售20%90,000管理费用60,000销售15%67,500税前净利20,000销售5%22,500税(20%)4,000固定税率4,500税后净利16,000销售4%18,000*(股利分配率0.5股利/净利暂略)2012年为实际数，预算基础采用的比率均为2012年实际比率，并假设2013年维持不变。在实务中，为更准确地估计销售百分率，通常应计算出过去3-5年相关项目/销售比率的数据。0118000在编制预算损益表时转入保留盈余项中01前表数据:解释股利分配率股利分配率=股利/税后净利确定“预算保留盈余”时需要使用这一估计数据预算保留盈余=期初保留盈余+预算税后净利-预算股利=期初保留盈余+预算税后净利*(1-预算股利分配率)预算保留盈余:公式方法1:预算销售%法以“销售预算/实际销售”为测算比率方法2：资产销售%法以“实际资产/实际销售”测算各项目预算数均须识别无关项目：不随销售变化均须分析以往年度各项目与销售的相关性以识别无关项目并确定预测%用比率法编制预算资产负债表表4:A公司2013采购与采购付现预算1季度2季度3季度4季度全年目标期末存货363*538625590*—本期销售成本700*52587510503150需要商品总额1063106315001640—期初存货成本520*363538625—本季采购543*7009621015—上季购货付现400*272350481—本季购货付现272*350481508—购货付现672622