内部审计实务和案例-上海的李老师.pptVIP

案例（一）飞过海的应收款2012-11-27*下属子公司老总贪污、挪用公款，被立案审查。02案情：03案发：01客户支付的货款，直接背书转到老总私人公司，然后提现供其挥霍。04启示一：案例（一）飞过海的应收款2012-11-27*对经济类案件，在结案后，审计要主动积极与纪检部门联系，了解情况；要重视应收款余额的正确性，特别要注意长期不催讨的应收款，要研究函证的方法；该单位上一次是有事务所审计，专门进行了联合研讨和反思。要改进客户付款支票的内部控制。案例（一）飞过海的应收款2012-11-27*一个单位﹑一个部门暴露出问题以后，内部审计部门，内部审计人员要反思自己的工作：01二问以前审计是否发现过这类问题，是否报告过03四是如果这个单位或这类业务我们以前没有进行过审计，那为什么不审05一问这个单位我们以前是否去审计过；02三是如果以前是事务所进行的审计，就要会同事务所一起分析研究04五是审计方法﹑审计程序上可以作什么改进06启示二：案例（二）—存货审计2012-11-27*问题的暴露：一反原来与审计组良好的配合状态要求审计组调整抽样盘点清单原来存货少了一大块问题产生的原因：追求表面的“业绩”，缺口越滚越大存货明细账有二个部分案例（二）—存货审计2012-11-27*疑问：作为上市公司，每年都接受A、B股的审计，特别是B股审计的会计师事务所是赫赫有名的国际四大事务所之一，为什么他们没有发现这个问题呢？案例（二）—存货审计2012-11-27*23145企业对正常存货的良好管理，也使审计人员放松了警惕审计人员没有意识到他们得到的并不是全部明细账为了节省成本，简化了一些审计程序三级明细账和二级明细账的核对，采用了抽样的方法，没有全部进行核对应该吸取的教训：案例（三）—傲慢的财务总监2012-11-27*04030102“审计是增加企业负担”审计组说：“任何外部的检查都不能替代出资人的审计权利！”审计组对发现的销售往来的问题不是立即向被审计单位提出，而是对有关产品从上游子公司的生产、入库、销售情况，到相关品种的情况都进行了调查取证。然后找来财务总监进行核对。案例（三）—傲慢的财务总监2012-11-27*你们给我们找出什么毛病了？语气稍微缓和了一些二郎腿不自然地放了下来你们帮帮忙吧案例（三）—傲慢的财务总监2012-11-27*3241启示：否则，可能导致取证障碍；同样，审计需要的资料不要太有针对性，防止让人猜到审计意图。把问题可能涉及的各个方面都事先想到，事先进行调查取证。注意对审计现场工作进展情况保密，在没有把所有需要的证据取得以前，不要急于与被审计单位沟通。案例（四）—必要证据2012-11-27*开始现场审计人员感到很满意01主审讲，这还不行，要有客观的证明他们确实执行了制度才能下结论。02首先去找他们要一份最新的客户信用评级名单03其次根据这份名单对A、B、C、D四种客户各抽查几户，进行抽样核对和测试。04案例（四）—必要证据2012-11-27*最后发现这个制度已经二年没有执行了！01讨论后大家认为：02客户信用等级名单就是一个重要的关键证据，而且这还是一个难以被拒绝的要求，这个东西拿不出来，这个制度肯定没有得到执行。03当然，这还只是一项“必要”证据，还不是“充分”证据04案例（五）—一份有争议的审计报告2012-11-27*通过采用货币单位抽样（PPS抽样）法，抽取一定数量样本进行详细检查：“综合户”年终没有整理提供各客户的余额清单；客户名称存在较多的张冠李戴的情况12345有一个明细帐户叫“八九年转入”，余额达近千万元，没有具体客户名称的清单，审计人员不禁要问：企业准备怎样去向“八九年”催收帐款？存在较多的已多年没有往来的挂账客户；案例（五）—一份有争议的审计报告2012-11-27*审计报告对这些问题都作了如实的反映，指出了企业在成绩背后存在的严重的管理混乱和潜亏问题。第二天这位厂长突然大发雷霆，指责审计组在“搞人”，说了许多难听的话，甚至侮辱人格的话，还威胁要辞职（指他的新任职务）。案例（五）—一份有争议的审计报告2012-11-27*最后审计报告只作了二点修改：一是在他上任时没有经过审计，有些问题是他接任时已经存在的。这个问题确实是事实，审计报告补充了这段文字二是有一笔涉及厂长个人的欠款，经补充调查，并在审计报告征求意见期间，企业补办了有关手续，