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12月31日：公允价值变动净收益—例税务处理：“公允价值变动损益”不确认所得，应调减应纳税所得额6万元。贷：公允价值变动损益6万借：交易性金融资产—变动6万会计处理：变动损益=公允-账面=2×14－(240－20－216＋18)＝28－22＝6万年度纳税申报公允价值变动净收益—例1税务处理：转让所得=转让收入-计税成本-税费=234-241.1×18/20-1=16.012会计处理：35-18-1.1=15.9差异:16.01-15.9=0.113年度纳税申报年度纳税申报公允价值变动净收益—例4月购10000股，成交价20元/股，交易费2000元。年内没出售，12月31日收盘价8元/股。准则会计处理：借：交易性金融资产-成本200000投资收益2000贷：银行存款20200012月31日：借：公允价值变动损益120000贷：交易性金融资产-公允价值变动12000001公允价值变动净收益—例0212月31日：03借：公允价值变动损益12000004贷：交易性金融资产-公允价值变动12000005借：本年利润12000006贷：公允价值变动损益12000007税务处理：取得时确认202000；08处置时—收益-计税基础=所得或损失年度纳税申报公允价值变动净收益—例准则:交易费:2000税收不确认调整会计制度:计提减值准备20万-8万+0.2万=12.2万附表十调整01030204年度纳税申报1公允价值变动净收益—投资性房地产—会计处理2投资性房地产—赚取租金或资本增值3计量对象—已出租的土地使用权和建筑物\增值后准备转让的;4计量方法—公允模式\成本模式6公允模式—不提折旧或摊销5计量条件—活跃市场\取得价格和相关信息年度纳税申报公允价值变动净收益—投资性房地产—税务处理条例56条:各项资产，以历史成本计税基础持有期间增或减值，除另规外，不调整计税基础视同固定或无形资产管理计提折旧或摊销年度纳税申报税收-转让、清算、收回或发生时确认所得或损失公允价值变动净收益-差异分析理念不同-目的不同会计:树立资产负债观-因价值变动未产生的收益或损失都确认为利润税收：强调实际经营活动-税法收入确认、扣除规定要求、处置资产的规定等时点不同-会计上-公允价值变动时确认；030405060102年度纳税申报金融资产或负债—准则：持有时，按公允价值计入损益；处置时，公允价与初始价差计入投资收益；税法：持有时，以投资分配确认收益，处置时，初始成本可扣除（历史成本）；投资性房地产—为赚取租金或资本增值；活跃市场并取得同类或类似信息；会计：以公允价计损益；收税：以固定资产、无形资产处理；年度纳税申报会计：与资产相关的政府补助--确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配；与收益相关的政府补助--用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；计入当期的不调整，确认递延的调整；确认递延收益的政府补助—税收：条例26条除不征税收入外，全额征税；010201年度纳税申报年度纳税申报确认递延收益的政府补助-例08年5月A从银行贷款1000万、年利7.2%、期限2年，6月政府批准拨款贴息资金72万，分别于08年6月和09年6月各拨付36万元。会计处理：08年6月：借：银行存款360000贷：递延收益36000008年12月：借：递延收益210000贷：营业外收入210000税务处理：确认36万，应纳税调增15万元。01销售退回—875号：冲减退货当期所得02会计：日后事项，以前损益调整03所得收入递延—捐赠、重组、非货币性交易年度纳税申报01关于政策性搬迁收入处理02条件—政府规划、基础设施建设、从政府取得03处理：1、购置建造资产、安置职工、技术改选04收入-资产或费用05无购置建造资产、安置职工、技术改选06收入+拆迁变卖收入-拆迁折余价-处置费用07购置建造资产—可折旧或摊销08搬迁收入从第二年起五年内，暂不计入所得年度纳税申报境外应税所得—为境内、外所得分开计算。不允许扣除的境外投资损失—政策明确扣除类—扣除原则—权责发生制配比性—发生的费用应按配比或应分配当期扣除相关性—发生的费用从性质和根源上与收入相关确定性—可扣除的费用不论何时支付，金额确定合理性—可扣除费用计算或分配符合常规和贯例年度纳税申报工资薪金—条例34条，合理的支出