企业内部的财务控制.pptVIP

预算编制起点的合理确定问题

市场进入期－－以资本预算为重点。市场成长期－－以销售预算为重点。市场成熟期－－以成本预算为重点。市场衰退期－－以现金流量为核心。现实分析：我国企业全面预算管理的不足。对全面预算科学性的认识预算编制情况的组织情况预算编制的种类和方法预算控制情况预算调整情况会计信息控制双轨制单轨制面向管理者的激励01适当满足管理者的权力需要02满足管理者的晋升需要03确定合理的经济报酬结构·控制主体：管理者。·控制客体：普通员工及责任中心的业务经营活动。·控制目标：完成责任目标（资产安全、交易合法、如实报告和业务优化），员工忠诚和积极性·信息沟通：会计报告和统计报告。·控制手段：员工工作设计和员工聘用管理者对员工的一般控制方式业务流程中的内部控制员工错弊控制面对员工的激励。管理者约束和激励的目标完成受托责任安全性目标－－资产安全、交易合法、如实报告效益性目标－－业务优化员工忠诚和积极性12一般控制方式2──授权批准控制3──文件记录控制1──职务分离控制5──员工素质控制4──实物保护职务分离：不相容职务的分离保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离04执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离03执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离02授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离01企业财务处的主要职责：筹集资金负责固定资产投资负责营运资金管理负责证券的投资与管理负责利润的分配负责财务预测、财务计划和财务分析工作。0102会计处的主要职责：01按照会计准则的要求编制对外会计报表05执行内部控制制度，保护企业财产03进行成本核算工作02按照内部管理的要求编制内部会计报表04负责纳税的计算和申报办理审核报销等其它有关会计核算工作06授权批准控制明确一般授权与特定授权的责任明确每类经济业务的授权批准程序建立授权批准检查制度文件记录控制管理文件组织图岗位工作说明方针和程序的手册会计记录实物保护限制接近定期盘点和比较记录的保护保险DCAB员工素质控制01招聘惯例05员工信用保险04考核与晋升02作业标准03培训计划06休假与工作轮换07工作环境业务流程中的内部控制──销售循环中的内部控制01──采购循环中的内部控制02──生产循环中的内部控制03──工薪和人事循环中的内部控制04──存货循环中的内部控制05──固定资产循环中的内部控制06──筹资循环中的内部控制07──投资循环中的内部控制08──货币资金循环中的内部控制09采购循环中的内部控制

对采购循环的各项业务建立职责分工，实行职务分离控制01建立订货控制制度03建立严格的货款支付制度05建立采购申批制度02建立后续检查制度04采购业务职务分离控制采购需要申请必须由生产或销售部门提出，采购部门采购01货物的采购人不能同时担任货物的验收工作02付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供