新时期建筑企业税务筹划和风险防控策略探究 .pdf

究

企业税务风险管理泛指通过税务风险防控，达到提升企业管理能力，实现企

业利润最大化的效果。且建筑企业所需要缴纳的税种包含了增值税、城建税、所

得税等。在新税制改革背景下，建筑企业需要强化对于税务风险防控的重视程度,

提升企业承受税务风险的能力，真正实现减税降幅，提升企业经济利益。政府不

断加大税务改革的力度，我国建筑企业面临更大的发展压力。在改革中，企业

有可能会面临一定的税务风险，但改革也为其带来了经济红利，很多建筑企业将

目光聚焦在税务筹划以及风险防范方面。需要结合发展方案，分析以及讨论风险

防范应对策略，为相关人员带来合理参考。企业税收筹划可以在合法范围内降低

企业负债，为企业创造效益。

一、建筑企业税务风险的特征以及原因

（一）政策的变更

现阶段我国实施纳税体制行业不同，因此其纳税主体的税收负担、税收周期

以及地域存在较大差异。由此可知，我国发挥宏观的调控政策，说明对于税收我

国一直极为重视。在建筑企业，根据税收税法的完善程度以及相关方案，纳税人

在遵守税法的情况下，选择纳税方案是税收筹划的主要途径。通过处理会计方法,

将保障建筑企业的整体以及全局利益，解决出现的税收风险。也需要借助税收政

策，分析经营风险。但税收企业在实际运行中，始终无法找到正确的切入点以及

真实的税务依托材料。

（二）税收主观能动性出现风险

主观能动性导致执法出现相关风险，我国一直严格实施税收，并制定了一系

列法律法规。但其并没有考虑到不同企业之间的差异，如建筑行业、销售业等，

出现了一定的差异性。各企业之间存在经营类型以及市场定位的区别，因此彼

此之间存在较大空隙。在人大、相关法律制定部门已经注意到这种现象，因此根

据实际国情以及界内状况，制定一系列关于税收方面的条文，但依然存在较多问

题。例如，立法借位不足，很多规定、办法、通知等文件出台时，导致政策无法

真正的投入使用，缺乏强制性以及约束性。同时，国家也没有建立专门的监督机

制。且由于政策的解读方式不同，纳税规划人员以及建筑企业等财务部门在调研

方面有不同标准，很容易因主观思想导致判断失误。最后均以规定、办法、通知

等文件，使建筑企业承受更严重的税收风险。

二、实行“营改增”对于建筑企业所带来的相关影响

实现“营改增”对于建筑企业所带来的相关影响较多，首先从1994年开始，

我国便采取营业税与增值税并行的税收政策。在我国经济领域，随经济体系的不

断发展，现有的税收政策在税务实践中暴露出营业税重复征税的弊端，不利于企

业发展，尤其对于建筑行业而言。因此，在2016年全面实现营改增政策，使企

业能够迈入营改增税收新时期。建筑企业的税收政策由3%的营业税改为9%的

增值税，由于税收政策出现重大变化，建筑企业的税务风险防控也面临全新压

力。实施营改增后，一方面建筑企业的施工设备、施工水电等都能够完成进项税

额的抵扣。而另一方面，由于建筑企业自身结构规模较为庞大，且经营业务多样

性较为复杂。且建筑企业在税务管理上较不重视，导致薪税改革在招标、采购环

节面临严重的税务风险。

三、企业税收筹划的特点

税收筹划对于建筑企业具有非常重要的实际意义，税收筹划在税法规定的范

围内，通过经营、投资、理财等活动，实现筹划以及安排，尽可能的获得税收利

益，具备合法性、筹划性、目的性、风险性以及专业性的特点，是建筑企业最不

可缺的重要因素。在概念上，税收筹划泛指税收行为发生前，在不违反法律法规

或少缴纳税的前提下，对投资行为、经营活动等进行规划，以保障企业能够达到

少纳税或递延纳税目标等一系列筹划活动。且纳税人在不违反法律法规的基础上,

更需要通过经营、投资、理财活动减轻税收筹划所带来的问题，以获得节税标准。

税收筹划在西方发达国家推行时间较早。税收筹划在20世纪30年代后，引起

了社会各界的关注，并得到了法律界的支持。税收筹划在多个国家迅速发展，成

为了纳税理财中的重要组成部分，发挥重要优势。且近年来，许多企业聘请专

门的税收筹划高级人员或相关的中介机构，为经济活动提出自身的建议。税收筹

划是纳税人的基本权利，在法律允许和不违反税法的前提下，纳税人在税收筹划

中所获得的利益为合法收益。

四、建筑企业税收筹划相关风险

（一）税务风险管理组织机构不健全

企业税务风险管理组织机构不健全，建筑企业内部税务管理风险组织不健全

的问题主要表现在税务管理职能以及财