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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
存货内部控制、盘点计划存在缺陷(de)案例
案例分析目(de)：
通过阅读、讨论案例资料,熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是
否存在缺陷,掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告(de)
影响.
案例资料：
华兴公司主业是生产和销售,其生产(de)全部发往各地经销处和境外
销售分公司,华兴公司本部年末仓库不保留产品,各地经销处除自行销售
外,还将一部分寄销在各商场.各月初,经销处将上月(de)收、发、存(de)
数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理.
华兴公司生产(de)约有30%出口,出口(de)先发往境外销售分公司,再分销
到世界各地.
2010年12月31日,华兴公司(de)存货账面余额为62000万元,资产总
额为140000万元.11月,注册会计师李浩通过华兴公司内部控制(de)测试
注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控
制均健全、有效.
1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点,但有完整(de)存货会计记录
和仓库记录
2、华兴公司发出时未全部按顺序记录.
3、华兴公司生产所需(de)零星D材料委托YZ公司代管,但华兴公司未
对D材料(de)变动进行会计记录.
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
4、华兴公司每年12月25日后发出(de)存货在仓库(de)明细账上记录,
但未在财务部门(de)会计账上反映.
5、华兴公司发出(de)材料存在不按既定计价方法核算(de)现象.
6、华兴公司财务部门(de)会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司
保管(de)E材料.
2010年12月27日,华兴公司编制了存货盘点计划,并与注册会计师讨
论.存货盘点计划(de)部分内容如下：
1、华兴公司本部(de)存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相
关人员组成盘点小组,于2010年12月31日进行盘点.经销处及境
外存货(de)盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责,在12月31
日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部
门.
2、限于人力,在各商场寄销(de)以经销处(de)账面记录为准,不进行
盘点.
3、由于年度前后是销售旺季,在2010年12月31日,生产(de)生产线
不停产,仓库除对外发出外,不再对外发出其他存货.
4、各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,
并填写连续编号(de)盘点标签.
5、由于ABC公司寄存(de)E材料与华兴公司自身(de)E材料并无区别,
故未单独摆放.E材料(de)库存数以盘点数捷足先登ABC公司寄存E
材料(de)账面数确定时间；由YZ公司代管(de)D材料不安排盘点,
库存数直接根据YZ公司(de)记录确定.
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
6、废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门(de)账面记录为
准.
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