企业所得税专题讲座.pptVIP

〇一〇年五月01单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。资产收购过程中需要弄清的几个问题02单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。重组日：为转让协议生效且完成资产实际交割日。03由于资产收购涉及的项目较多，具有综合收购属性，因此，其各项资产实际交割日存在差异，从而使重组日的判定标准困难。需要探讨的问题：〇一〇年五月资产收购过程中需要弄清的几个问题具体判定标准：存货资产，一般应于移交日；固定资产，应于产权变更手续完成日；股权资产，同上。如不符合上述条件，可借助收入确认原则进行判定：与标的物所有权相关的主要风险和报酬已转移；对交易资产原所有人没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没继续实施有效控制。由于上述标准的差异，本人主张：应于合同、协议生效日。〇一〇年五月资产收购与股权收购比较：相同：收购方均为交易的主体。差异：资产收购交易的客体是被收购企业的资产，被收购企业同时又是交易的主体；股权收购交易的客体是被收购企业的股权，但被收购企业不是交易的主体，交易的主体为被收购企业的股东。〇一〇年五月第四种重组形式---资产收购交易主体的税务处理：与股权收购的基本原则和方法基本相同〇一〇年五月第五种重组形式—企业合并税收定义：是指一家或多家企业（以下称为合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（合并企业），被合并企业换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。〇一〇年五月第五种重组形式—企业合并合并的两种类型：吸收合并新设合并〇一〇年五月第五种重组形式—企业合并会计定义：企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。从该定义上看，是否形成企业合并，关键要看交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化。独立的法律主体既是报告主体关联企业之间的合并财务报告〇一〇年五月2、量能纳税的原则企业重组应当有“足够”的现金流，否则，企业“无钱”纳税。由于企业非现金重组中，大部分资产的隐含增值并没有变现，重组业务不能产生纳税的必要资金，此时，如果强行纳税，就会阻碍重组业务的正常进行。〇一〇年五月中性和区别对待相结合的原则有3层意思：税收不阻碍企业正常的重组业务；在通常情况下，对所有企业重组行为的税务处理，均应一视同仁，为企业创造公平的税收环境；对正常重组且税额较大的重组区别对待；对国有企业重组给予鼓励。〇一〇年五月单击此处添加小标题除了上述三个主要原则，另外还有：反避税的原则便于税收征管的原则等等！单击此处添加小标题〇一〇年五月根据以上原则，59号文将企业重组区分为：普通性重组（应税重组）特殊性重组（免税重组）并建立了：备案管理制度（4号公告）〇一〇年五月特殊性重组5项基本条件具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。体现了反避税原则被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知的规定（75%）。体现了对大部分交易课税的原则和量能纳税的原则〇一〇年五月特殊性重组5项基本条件重组交易对价涉及股权支付比例符合规定的比例（85%）。企业重组后12个月内不改变原来的实质性经营活动，即经营活动的连续性。体现了对正常的、且具有合理商业目的重组行为区别对待原则。〇一〇年五月特殊性重组5项基本条件体现了反避税原则企业重组中取得股权支付的原主要股权，在12个月内，不得转让所取得的股权，即权益投资的连续性。（企业通过重组取得的股权可能出于弥补亏损或免税的需要）〇一〇年五月特殊性重组5项基本条件上述5个基本条件中：定性条件：1、4、5，其中，1为主，4和5为辅；定量条件：2和3。〇一〇年五月财税59号文制定的依据：企业所得税法第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。〇一〇年五月财税59号文制定的依据实施条例第七十五条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。01〇一〇年五月02第三讲资产重组的税务处理〇一〇年五月第一种重组形式单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。企业法律形式改变：名称改变；住所（公司注册地）改变；企业组织形式的改变。〇一〇年五月