企业内部控制规范体系的学习.ppt

按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况。01妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。02建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况。03准确合理地对减值情况进行估计，计提减值准备。04投资业务的会计控制01出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。资金收付需要以业务发生为基础；企业授权部门审批；财务部门复核；020304资金营运活动的业务流程：资金营运活动的

关键内部控制记账：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。复核：横向复核和纵向复核风险控制措施：收支点：出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。审批：未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限。资金营运内部控制的

关键控制点票据与印章管理：票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管保管：授权专人保管资金；定期、不定期盘点。风险控制措施：银行账户管理：开设、使用与撤消的授权；是否有账外账对账：账证核对、账表核对与账实核对资金营运内部控制的

关键控制点《企业内部控制应用指引

第7号——采购业务》采购业务：是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。采购业务流程：编制需求计划和采购计划的主要风险：需求或采购计划不合理；不按实际需求安排采购或随意超计划采购，企业生产经营计划不协调等。请购的主要风险：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，采购物资过量或短缺。选择供应商的主要风险：供应商选择不当，导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。确定采购价格的主要风险：采购定价方式选择不当，采购价格不合理，造成企业资金损失。订立框架协议或采购合同的主要风险：框架协议签订不当；未经授权对外订立采购合同；合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈。管理供应过程的主要风险：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪；运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。采购业务各环节的主要风险点需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。采购计划纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。建立采购申请制度，严格按照预算执行进度办理请购手续。供应商评估和准入制度；按公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商；建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。执行协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等采购定价机制；建立采购价格数据库，对重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。框架协议的签订引入竞争制度；按照规定权限签署采购合同；对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。跟踪合同履行情况；建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度；选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜；全过程的采购登记制度。采购业务主要管控措施《企业内部控制应用指引

第9号——销售业务》销售业务：指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。销售业务流程：STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1销售计划的主要风险:销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批.客户开发与信用管理的主要风险：客户丢失或市场拓展不利；客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈。销售定价的主要风险：不符合价格政策；价格过高或过低、销售受损；价格未经恰当审批，或存在舞弊。订立销售合同的主要风险：合同内容存在重大疏漏和欺诈；未经授权对外订立销售合同；销售价格、收款期限等违背企业销售政策。发货的主要风险：未经授权发货或发货不符合合同约定；货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。销售业务各流程的主要风险收款的主要风险：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，企业经济利益受损。客户服务的主要风险：服务水平低，消费者满意度不足，造成客户流失。会计系统控制的主要风险:账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符;销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的不真实性和不可靠性。销售业务各流程的主要风险内部环境：企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。董事会是内部环境的一个重要组成部分，企业的管理者也是内部环境的一部分。事项识别：管理者意识到了不确定性的存在。管理者应考虑会影响事项发生的各种内外部的因素。外部因素包括经济、商业