企业财务与投资效益统计分析.pptVIP

（一）企业费用及其构成分析企业在商品生产、销售等日常活动中，必然要发生各种耗费，企业成本费用分析是通过对企业成本费用的变动情况进行分析，找出影响成本变动的因素，来寻求企业降低成本的途径和方法。根据经济用途的不同，可将企业在生产经营过程中发生的费用分为两大类。一类是记入产品成本的费用，记为产品成本；一类是不记入产品成本的费用，记为费用。费用及其构成费用是指企业在生产经营过程中的各种不记入产品成本的耗费。只要是支出发生在生产经营过程中，并且是某种耗费，都应作为费用。包括管理费用、财务费用和营业费用。管理费用财务费用营业费用费用构成及变动分析计算各类费用在全部费用中所占的比重，分析研究费用的内部结构及其配置的合理程度，发现企业在费用的控制与节约方面存在的问题，以便采取措施，减少费用的支出，提高企业的效益。固定成本是指一定时期内，业务量增加或减少，整体上保持不变的成本；成本性态分析是从成本性态的角度对成本进行分类，进行统计分析。这种分析方法可确定企业在一定期间内总成本的构成，反映成本与业务量（产出或销售量）之间的依存关系。成本性态是指成本变动与业务量变动之间的依存关系。按成本性态可将成本分为固定成本、变动成本。成本性态的含义及成本分类变动成本是指随着业务量的变动呈一定比例变化的成本。（二）成本性态分析01一般的财务数据体现的是混合成本项目的总成本及相关的业务量，因此需要将总成本划分为固定成本和变动成本。将混合成本分解的常用方法有三种：高低点法、散布图法和最小二乘法。2．成本性态分析的方法02高低点是以某一期间内业务量的最高和最低点以及成本的最高、最低点之差，来推算出混合成本中的固定成本和单位变动成本的数值。（1）高低点法01假设以y代表一定期间某项混合成本总额，代表业务量，代表混合成本中的固定部分，代表混合成本中依一定比例随业务量变动的部分(单位变动成本)，则：02对混合成本用高低点法进行分解的计算公式为：（2）散布图法散布图法是将观察的历史成本数据，在坐标上作图，绘出各期成本点散布图，在各成本点之间画出一条反映成本变动趋势的直线，其与纵轴的交点即为固定成本，然后再据此计算单位变动成本的—种方法。基本步骤是：①以横轴为业务量，纵轴为成本，根据业务量和混合成本的有关数据将各点画出，绘制成本散布点；②用目测画出—条反映成本平均变动趋势的直线。注意应尽量使各点到直线的距离之和达到最小；③确定固定成本的平均值，所画的直线与纵轴的交点即为固定成本；④计算单位变动成本。在所画的直线上任取一点业务量，即可对应查出成本的值。计算公式为：回归直线法是指通过建立回归方程式来确定混合成本中的固定成本和变动成本的方法。该方法是将业务量作为自变量，混合成本作为因变量，应用最小二乘法的原理，算出最能代表业务量与混合成本关系的回归直线。01回归方程式：02回归分析法运用最小二乘法原理求得正规方程组：01求解得到：02将数据带入求解计算得出和的值，即将混合成本分解为固定成本和变动成本。03成本性态分析的结果通过成本性态分析，我们将混合成本分解为固定成本和变动成本。这样我们就得到了两个相互关联的结果：企业在一定期间内总成本的基本构成，即：通过回归方程式，确定了成本和业务量之间的依存关系。其中，为不受业务量变动影响的固定成本，为随业务量增减而成正比例增减的成本变动率，即单位业务量平均变动成本。成本性态分析的应用4．成本性态分析的应用成本性态分析在企业经营管理过程中可应用于财务预测和经营决策。（1）财务预测财务预测是企业内部事前管理的重要内容，同企业经营目标的确定和经营决策的制定具有密切关系。（2）经营决策经营决策是企业经常需要在众多的方案中选择最优的方案。（3）成本控制成本控制是企业获取最大利润的一个重要手段。在预测产品的成本变动趋势及其结果时，可根据成本性态分析的结果（总成本构成）确定符合企业发展要求的成本目标。0102单位产品实际成本指数它是对企业某一种产品成本的变动进行分析。反映产品成本水平的变动情况，进行对比的产品必须是可比产品。所谓可比产品，是指过去正式生产过，报告期继续生产的产品。产品成本变动分析包括单位产品成本变动分析和全部产品成本变动分析。（三）成本变动分析它是对企业全部可比产品成本总变动进行分析。全部产品成本指数它是对产品成本实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，找出差异程度并分析原因。产品成本降低计划完成程度企业利润及其构成企业利润是指企业收入减去成本费用后的余