企业税务风险与案例分析 (I).pptVIP

*中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。中华人民共和国企业所得税法实施条例*第二十五条??企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。案例11“甲方供材”引发行业漏税“群案”部分建设单位（甲方）为了保证工程质量、节约工程成本，对工程材料采用“自购主材、甲方供应”的形式（通常称为“甲方供材”）部分项目“甲方供材”比例占到工程总造价的40%—60%。在具体业务核算时，部分建安企业未将“甲方供材”价款列入工程收入计算和缴纳各税。010302自购材料---“在建工程”作为开发成本，还是计入乙方“施工成本”，实质是甲方将购买的建筑材料销售给施工企业，施工企业是在购买建筑材料。甲方发生了增值税规定的应税行为，应缴纳增值税。代购材料---甲方只是对材料采购起到监督作用，没有应税行为，甲方不缴纳增值税。跨地区经营建筑企业?*《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）自2010年1月1日起，跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。没有施工资质，需挂靠其他建筑公司?*《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。《建筑法》第二十六条规定*禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的，责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。根据上述规定，挂靠企业就要承担上述责任12合同外供料---甲方自行采购的材料不通过乙方核算，直接在“在建工程”或“开发成本”中核算。材料金额合进乙方的合同价款中由乙方来一并缴纳建筑业营业税。乙方提供的清包工性装饰劳务可净额计税全额缴税，全额开票全额缴税，净额开票中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部国家税务总局令第51号第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款不包括建设方提供的设备的价款施工方收到利息款?*《营业税暂行条例实施细则》第十三条有关价外费用的规定，施工方收取的延期支付利息属于营业税的价外费用。1《营业税暂行条例》第五条“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”2临时设施建设费？*建筑业的营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程工作取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及各种价外费用案例12对税务筹划的误解引发的偷税案甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营餐饮，年租金100万元。但每年因此缴纳近40万元的税收让甲公司觉得税负太重（主要为营业税、房产税和企业所得税）。双方采取订立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额100万元签订但甲公司仅收取现金50万元，其余50万元乙公司同意甲公司用餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开票，甲公司仅按收取的50万元现金开具租金发票个人所得税？*04030102《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发[1996]127号）第十一条规定：在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。假合同的租金额则为50万元，用于应付双方的账账务和税务局的检查。乙