企业所得税税前看葱论除项目解读.pptVIP

*公益性捐赠企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内(含)的，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。（财税[2009]124号）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。（财税[2008]160号）注意：原计算公益救济性捐赠的基数“纳税调整后所得”（国税发[2006]56号）*公益性捐赠所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法成立，具有社团法人资格；以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；全部资产及其增值为公益法人所有；收益和营运节余主要用于所创设目的的事业；终止或解散时，剩余财产不能归属任何个人或营利组织；不经营与其设立公益目的无关的业务；有健全的财务会计制度；具有不为私人谋利的组织机构；捐赠者不以任何形式参与公益性社会团体的分配，也没有对该组织财产的所有权；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。*公益性捐赠习题某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？*职工福利费关注是否发放。各类与此有关的项目2008年起不是计提就可以扣除，而是必须实际发生才能扣除。在账务列支的基础上还应当查验实际发生的原始凭据，如汇算清缴申报时尚挂应付项目则不能扣除。*工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

关注项目（1）必须是已“拨缴”以工会拨款单为准，只提取未没有单据不能扣除。考虑权责发生制，看票据所属期，今年缴去年的也不能在当年扣除。关注工资薪金总额2%的比例。*职工教育经费《条例》四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。“国务院财政、税务主管部门另有规定”是指：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号）*“国务院财政、税务主管部门另有规定”是指：（1）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。（国税函[2009]202号）（2）自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财政部国家税务总局商务部科学技术部国家发改委《关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》财税[2009]63号）职工教育经费#2022*关注部分（一）注意相关费用交叉同时发生的问题、如：培训过程发生的餐费问题等。（二）关注培训费的列支范围。《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》财建[2006]317号企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费