以规避涉税风险为导向的纳税筹划研究 .pdf

以导向酮究

对于任何企业来说，经营目标在于实现自身利益最大化，因此企业需要结合

实际情况，通过采取各种对策保证该目标的顺利完成。纳税筹划作为企业内部控

制管理的有效对策，通过科学筹划，可以帮助企业减少税收，获得更大的税后利

益。但是，企业在纳税筹划过程中，于缺少对国家政策的解读和分析，制定的

纳税筹划方案不满足税法要求，从而面临一定的税务风险。为了防控税务风险,

需要从减轻企业税负角度入手，采取一系列对策，从根源上规避税务风险问题,

提高企业纳税筹划水平

一、税务筹划风险管理的重要性

一方面，企业所处的市场环境不断变化，为了实现企业的更好发展，需要从

根源入手，减少成本投入，提高整体效益。企业通过实施纳税筹划，能够减少税

务成本支出，但是纳税筹划管理不全面，也会引发涉税风险。所以，企业需要从

实际入手，做好纳税筹划控制与管理工作，增强企业管理能力，为企业赢得更多

的效益，实现企业健康发展。

另一方面，企业通过加强纳税筹划风险管理，可以促进企业整体管理水平的

提高，改善企业经营管理质量。并且纳税筹划管理也是财务部门的主要工作，所

以要求企业财务部门和其他部门主动交流，相互配合。通过加强纳税筹划与管理,

能够保证企业财务数据的真实性和完整性，保证财务工作质量，让纳税筹划管理

和财务之间有着密切的联系，通过纳税筹划管理，提高企业财务管理水平，保证

企业财务管理工作的有序进行。

二、企业常见的涉税风险

（一）政策风险

众所周知，企业纳税筹划主要是根据国家发布的相关政策来进行，对税收政

策内容的了解程度将会给企业纳税筹划工作质量带来直接影响。当然，纳税筹划

风险指的是政策变化让企业在纳税筹划方面面临的风险，该风险具体展现在两部

分，一个是国家、地方政策变化所产生的风险，另一个是企业在选择纳税筹划政

策中出现的风险。对于前者，也就是政策调整产生的风险，如中央政府部门或者

地方政府部门通过发布新的税收政策，使得企业在迎合新政策要求时出现的风险,

特别是地方政府部门在发布新的税收政策过程中，企业需要转变以往的核算方式,

选择最新的核算方式来统筹计算税收，在此过程中，企业财务人员在面对该政策

时，于短期内不能快速适应，这样不但会影响工作效率，也会增加筹划成本。

对于后者，企业在纳税筹划过程中，因为对国家发布的各项政策解读不到位，理

解比较片面，或者自身解读和税务部门之间有着一定偏差，导致在制定纳税筹划

方案过程中，制定了不满足国家政策要求的方案，从而给企业自身利益带来一定

影响，税负压力不断升高，甚至于企业制定的纳税筹划方案违反国家政策要求，

让企业面临一定的经济处罚。无论是政策变化产生的风险，还是企业政策选择不

当引发的风险，只要出现涉税风险，必然会给企业纳税筹划带来直接影响，不利

于企业健康发展。

（二）执行风险

对于企业纳税筹划执行过程中的风险，因为我国各个地区发展情况各不相同,

经济水平差异明显，税务部门在执行国家税法过程中，在执行标准上通常无法达

到统一化，而当前我国大部分集团企业在各个地区成立了子公司，企业集团内部

旗下设有各种类型的企业，所以，不同区域和类型的企业在税收方面会存在一定

差异，从而给企业纳税筹划工作开展带来一定影响。即便我国已经发布了一系列

税收政策与法律规章，对企业纳税范畴进一步确定，但是在实际执行方面，各个

地区税务部门只是对本地区的经济发展情况有所了解，确定纳税比例，而当地税

务部门纳税比例的确定将会给企业纳税筹划行为产生一定影响，如果企业纳税筹

划和纳税比例之间存在偏差，可能会产生税务风险。再加上我国国情相对比较复

杂，税务行政人员专业水平和综合素养各不相同，在这种情况下，给税收政策执

行上带来一定影响，容易产生执行偏差。

（三）经营风险

通常情况下，企业在制定纳税筹划方案过程中，需要根据政策要求和企业实

际情况实施，保证纳税筹划严格按照方案内容落实，帮助企业减轻税负。在具体

操作中，企业纳税筹划方案和企业经营发展有着必然联系，所以要想快速实现纳

税筹划目标，企业需要从经营角度入手，一些企业为了减轻税负，虚开发票，或

者增减经营额，这种违反税法要求的行为将会让企业遭受严重的损失，并且引发

涉税风险。为了保证企业经营结果符合纳税筹划要求，需要支付对应的管理费用，

而该费用无法全部回收，使得企业成本增多，增加税负压力。在外部经济环境影

响下，可能会产生涉税风险。一些企业能够