城市维护建设税.ppt

第五章城市维护建设税这一税种属于小税种，平均2分，一般与流转税结合出计算、综合题特点：附加税性质。具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。对涉外企业（中外合资企业和外商投资企业简称）不征收。第一节纳税义务人这一节的内容了解即可。城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。注意：外商投资企业和外国企业除外外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（×）（2005）01解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市维护建设税的纳税义务人。02第二节税率受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。注意：城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率这一节的内容要熟悉市区：7%；县城、镇：5%；其他：1%举例某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）元。A.125元B.500元元D.750元解析：应代扣代缴消费税＝（40000+5000）÷（1-25％）×25％＝15000元应代扣代缴的城建税＝15000×5％＝750元由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（×）设在某县城的旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付其他单位各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应纳城建税为（）元。A.25B.75C.100D.150解析：以应纳营业税为计税依据应纳营业税税额＝（60000-30000-20000）×5%＝500元应纳城建税＝500×5%＝25元第三节计税依据01这一节的内容要掌握。05“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。03纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。02城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据04纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。举例：某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。（2000）A.4.55B.解析：计税依据＝应纳增值税＋应纳消费税＝80应纳城建税＝80×5%＝4万元12543下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。（2004）海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴纳的城市维护建设税12345某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）（2006）A、5000元B、7000元C、8000元D、10000元应补缴的城建税＝(50000+20000)×7％＝4900(元)应补缴的教育费附加＝(50000+20000)×3％＝2100(元)应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000(元)第四节应纳税额计算这一节的内容熟悉即可应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率注意：进口产品不征城建税。举例：某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞