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高校内部控制研究的相关理论基础综述

1.1内部控制的基本概念

内部控制（InternalControl）是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。因需要加强经济管理，而产生了内部控制，内部控制随着经济的逐步发展而完善。早期的内部控制重点在于保护财产安全，以及保证会计信息资料的可靠和正确性。随着商品经济的发展，经济活动愈发的复杂多变，因为逐步形成了内部控制的管理系统，并且提出了内部控制的五大要素，分别为控制环境、信息与沟通、控制活动、风险评估与内部监督。

1.2行政事业单位的内部控制内容

1.2.1单位层面的内部控制内容

（一）建立适当的单位组织架构。组织架构是单位开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。高校需要一个科学的、高效的、分工制衡明确的组织架构，这套架构可以使单位的风险被自上而下的进行识别和分析，这可以使高校相关部门进而采取控制措施予以对应。可以促进信息在单位内部各层级之间、单位与外部环境之间及时、准确、顺畅地传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。

（二）建立内部控制的工作机制。行政事业单位更应该在科学并且充分的调查的基础上，广泛征求各单位层级的工作人员意见，更好地在结合各种因素的基础上，制定符合自身发展的目标，并且建立单位的各类经济活动的决策、执行和监督三大部分相互分离的机制，既要服从本单位“三定”规定的要求，在现有编制内按照内控的要求设计工作机制，又可以从经济活动的特点出发，建立联合工作机制。

（三）健全内部控制的关键岗位管理。单位应当健全建立内部控制关键岗位责任制，明确各个岗位应有的职责及各项分工，确保不相容岗位相互分离，确保各岗位互相制约及监督。单位还应对关键岗位进行轮岗，明确轮岗周期。使单位的经纪业务活动违法违规的风险可能性降低。且单位需要定期的对关键岗位进行内部审计。如果实际情况不具备轮岗条件的单位，应采取一些控制措施，比如专项审计等。

（四）运用现代科技手段加强内部控制。单位应当积极推进信息化建设，打造适合单位发展的信息化系统，例如OA等系统来减少人为的失误。对信息系统建设，要重视实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程，通过技术手段嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素。同时，要加强配备专业的技术人员或者借助外力结构，实线内部控制的信息化管理。

1.1.2业务层面的内部控制内容

（一）预算业务控制。行政事业单位要依照《预算法》的规定，施行全面预算管理。预算不仅仅是财务的事情，更需要学校团结各个部门、老师及教职工，并将学校的全部收支业务都纳入全面预算中管理。在执行预算的过程中，要严格按照规定，制定收支标准，以收定支。

（二）收支业务管理。行政事业单位需建立规范并且标准的收支管理制度，按照收支业务的相关收费文件收费，严格管理财政专户专款专用。对于收入，要有严格的归口管理，按照规定及时的提供收入的有关凭据给财会部门，对于票据和印章等，制定专门的规定来保管和管理。发生支出的事项时，要设立专门针对支出的审批工作和流程，对于每一笔支出单据都要有严格的审核，对其真实性和合法性进行监督，对于工作中存在的问题需要尽快的完善并严格按照规定执行。

资产管理。作为行政事业单位的重要经济资源，资产是从事生产经营活动的基础，也贯穿了单位生产经营的全部过程。行政事业单位应当重视加强各项资产的管理，定期梳理对资产管理的流程，及时的发现其中存在的问题和管理中的薄弱环节，并及时反馈，采取有效的措施加以改进，时刻关注资产减值的现象，对资产的损失进行合理确认。注重定期梳理资产管理的流程，不断提高单位资产管理水平。

（四）招标与采购管理。主要涉及采购预算与采购计划编制、招标采购方式、采购活动、合同签订与执行、验收与支付结算、采购信息公开、质疑投诉受理与监督评估等。

（五）建设项目管理。行政事业单位的工程项目指经过财政或者上级主管部门审批通过后自行建设和委托其他企业或单位的建造项目和安装项目。工程需要经过招投标的方式，且需要对工程的全过程进行内部控制监督控制，且需要对验收环节加以控制。

（五）科研项目管理。高校的科研项目管理主要涉及科研项目的申请、科研项目和课题的立项、项目执行、项目结题、项目验收以及科研经费的管理等。

（六）合同管理。合同管理是行政事业单位内部控制工作的非常重要的组成部分。单位必须重视加强合同管理，在管理的过程中，要确定合同归口的管理部门，并且要对合同从拟定到审批，到后续的执行和保障等环节的程序、流程和要求进行明确的规定，定期检查合同管理中存在的问题及薄弱环节，并且对合同管理的过程进行评价，对于问题和漏洞，及时的采取相应的控制措施，来使合同管理