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乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。——《孟子》

建设工程全过程跟踪审计实施方案

一、建设工程全过程跟踪审计的意义

随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计

中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用

安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临

的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制

的有效措施。

1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：

1.1有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法

律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行

的偏差。

1.2有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行

经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防

止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。

1.3有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代

理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会发

生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其

整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。

1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性

提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑

工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资

的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责

任风险。

1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活

动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观

的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，

乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。——《孟子》

提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的

积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理

的法制化、制度化。

二、项目阶段的审计质量控制程序

1.1审前控制

（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业

内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，

可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。

（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重

点、把握审计内容、防范审计风险。

（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地

确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的

审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。

1.2、审中控制

（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重

点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。

审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程

中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是

审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。

（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿

的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容