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学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎
中级审计师《审计理论与实务》强化练习
（2022年1月）
一、单项选择题
1、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总
体记录值做出评价的变量抽样方法为：
A.单位均值法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
正确答案：B
答案解析
差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值
差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
考察知识点
变量抽样法基本方法
2、要求的审计结论可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A.反向
B.正向
C.不确定
D.无关
正确答案：B
答案解析
本题考查审计抽样的基本程序。审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。要
求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。总结：与所
需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。
考察知识点
审计抽样的基本程序
学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎
3、抽样方法的选择主要取决于：
A.审计人员对审计效率的考虑
B.审计人员对审计效果的考虑
C.审计人员对成本效果的考虑
D.审计人员对审计程序的考虑
正确答案：C
答案解析
本题考查审计抽样的种类。究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本
效果方面的考虑。
考察知识点
审计抽样的种类
4、下列有关内部控制测试的说法中，错误的是：
A.高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性程序
的数量和范围
B.如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性
程序的数量和范围
C.如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留地信赖企业的内部控制
D.内部控制越有效，控制风险就越低
正确答案：A
答案解析
高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有
效执行，此时应实施较为详细的实质性程序。
考察知识点
对内部控制进行再评价
5、下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：
A.控制设计合理且预期运行有效
B.控制设计不合理
学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎
C.控制设计合理但未得到执行
D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据
正确答案：A
答案解析
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有
效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；
二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
考察知识点
对内部控制进行初步评价
6、下列表述中，属于《内部控制——整合框架》中控制环境原则的是：
A.组织应展现对诚信和道德价值的承诺
B.组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险
C.组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
D.组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通
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