外汇业务的会计.pptVIP

2003/12/11￡：12.00USD8.0012/2112.248.0512/3112.568.102004/1/1012.95-978.151/20-8.12-141/3112.96-988.11-132003/12/11借：存货（或采购）1200000贷：应付帐款120000012/31借：汇兑损益56000贷：应付帐款56000供货商的分录：2004/1/1001借：应付帐款129700002贷：现金（或银行存款）1297000031/3104借：汇兑损益4100005贷：应付帐款410000612/31借：应收帐款15000贷：汇兑损益150002003/12/21借：应收帐款2415000贷：销售2415000A顾客的分录：2004/1/20借：现金（或银行存款）2436000贷：应收帐款24360001/31借：应收帐款6000贷：汇兑损益6000处理汇率变动差异的两种观点一笔交易观点：业务成交与日后结算支付这两件事情是一笔交易不可分割的一部分.0102两笔交易的观点:成交日确立的是购销业务,结算支付日产生的一笔外汇买卖业务.例:我国某公司出口美国货物一批.赊帐成交日-交货当日汇率1美元兑8.7元人民币,共10000美元.借:应收帐款87000一笔和两笔一样:贷:商品销售收入87000第三章外汇业务的会计主要内容：外汇的相关基本概念外汇会计处理外汇在国际金融学科中的含义第一节外汇会计外汇是用外国货币定值的用以了结国际间债权债务的工具。动态的定义，外汇是国际间资金的转移，是指行为。静态的定义，外汇是外国货币，也就是清偿国际债权债务用的外国货币及其相当物。外国货币：包括纸币、铸币等；外币支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。外汇内容：外汇在会计上的含义《企业会计准则》规定：企业以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币。外币——外国通货的具体实物。形态:纸币和铸币会计科目:现金2.外汇——以外国通货计价的记帐工具，侧重点:外币制银行存款、票据、纸币、铸币等。3.外币制债权、债务(资产、负债)外汇管理的概念所谓外汇管理是指政府对外汇的买卖、收付、移动、外汇凭证的发行与流通，实行管理与限制的一种制度，也即对一国外汇的流出、流入施加影响的一切政策措施。数量管制——实行进出口许可证制、出口所得外汇要按官定汇率出售给国家指定的银行，进口需汇必须经申请批准等。价格管制——对不同性质的外汇买卖规定不同的汇率等等。我国外汇管理的主要内容1949-1993年：我国在建国后即实行外汇管理的政策采取“国家集中管理、统一经营的方针”。1994-1996年6月底实行结汇制、售汇制。1996年7月1日起：人民币的自由兑换有两个层次：经常项目；资本项目。012005年7月21日起：扩大了汇率的浮动区间；2007年8月企业可以自行保留外汇。02汇率制度两种汇率制度：固定汇率制与浮动汇率制。浮动汇率制，是指政府听任汇率由外汇市场中的供求关系自发地确定的一种汇率制。固定汇率制，是指一国的货币与其他国家的货币兑换比率基本固定不动。010302在金本位制下是通过各自与黄金的对比关系决定的。可以粗略地按两国纸币的购买力来决定汇率。汇率的决定利率的高低。贰外汇市场上某种货币的供求量。壹政府政策及其他心理性因素。叁汇率的变动还要受下列因素的影响：2020直接标价与间接标价012021买入价、卖出价、中间价、现钞价022022即期汇率与远期汇率03外汇报价即期汇率:指成交后双方“当即”交割的汇率，在外汇市场上，一般在成交以后次日起第二个工作日交割。即期汇率:指成交后双方“当即”交割的汇率，在外汇市场上，一般在成交以后次日起第二个工作日交割。01远期汇率:是成交后在两个工作日以后的期间内交割的汇率。02即期汇率:指成交后双方“当即”交割的汇率，在外汇市场上，一般在成交以后次日起第二个工作日交割。远期汇率: