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X年云计算大数据时代九大业务流程中税务处理

前言2015年税制改革步伐加快，营改增全部到位，新征管法修订后实施，房地产税、个人所得税等都在紧锣密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9时，李克强总理在十二届全国人大三次会议上作政府工作报告，强调财税改革问题。《》（税总函〔2015〕79号），在税收形势严峻的情况下，不能“寅吃卯粮”，坚决不收“过头税”。

当前，我国的税制改革和政策完善的深入推进，国家税务总局新政策新文件层出不穷，涉及纳税人生产经营和税务处理的方方面面。大量新文件的出现，增加了企业财务管理和会计核算的难度，增加了企业税务处理和纳税申报的风险，使得企业和财务人员将面临前所未有的压力和考验！

2015年税务机关的治税理念和经济形势变化催生一系列税收新政,这些政策直接或间接的影响了企业从管理到执行各环节。税务行政审批制度改为加强企业所得税后续管理，税务机关突出对企业重大事项、高风险事项、跨年度事项和重点行业的事后监管,对企业财务人员提出了更高的要求。

企业无法回避生产经营中的涉税问题，但管控方略不同，财务税务处理方法不同，节税设计方式不同，结果就不一样，为了有效规避税务风险。设置《2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧》课程，指导企业在业务流程中正确进行财税处理，提示企业防患未然，规避风险,协助企业构建有效税务管理模式和防护体系。

第一部分2015年税收改革动态分析

1、营改增全面实施2、房地产税立法（不动产登记已经开始）3、新征管法的重大变化4、个人所得税、环保税立法等

第二部分2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧

一、在企业筹建期的处理技巧与操作实务

1、什么是筹建期？？筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。

开办费支出，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。

案例：2014年1－8月份（筹建期）发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；9－12月份（9月办好了营业执照）发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。【要求解答】2014年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？

二、在筹资环节中的处理技巧与操作实务

1、公司法规定投资股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。注意：注册资本登记制度改革方案工商总局决定自2014年3月1日起停止营业执照年检。

⑵筹资环节涉及的税种（接受货币投资与非货币投资）印花税：“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。思考题：1、注册资本与实收资本相同吗？根据哪个缴纳印花税？2、投资未到位的借款利息能所得税前扣除吗？

2、公司筹资涉税问题新设立公司的投资者投资方式根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。1、以货币出资2、投资者以土地使用权出资

（二）土地使用权出资的税务处理⑴营业税《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因此，母公司将土地使用权作为投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

⑵土地增值税《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税、对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房