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人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗
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会计师事务所财务尽职调查报告
篇一：财务尽职调查报告(心得)
审计工作者总结六：会计师事务所又一核心竞争力之财务审慎性调查
一、项目组成员介绍
项目负责人：从业10年的资深注册会计师
项目组成员1——我：从业第33个月的注册会计师
项目组成员2：从业第16个月的注册会计师
项目组成员3：从业第36个月的审计员
二、项目组任务
我们此次的工作性质是财务尽职调查，目标对象是对X集团下属开
采镍矿石为主的a公司和B公司及c公司组成的资产包进行初步审慎
性调查。
三、项目组背景
X集团为一在全国有近40处有色金属矿产资源的企业，其中集中于
镍、铜等金属。该公司目前战略计划为拟将其前述资产包通过买壳上
市或则借壳上市的计划实现资产包流通于证券二级市场。
重组上市一般分为两种：1、买壳上市即先买壳取得上市公司控制权
后，再增资配股注入优质资产。2、借壳上市则是在实施前即已拥有
某上市公司的控制权，然后增资配股注入优质资产。而买壳上市的操
作方式也有很多不同，有直接在二级市场通过要约收购的方式取得控
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制权；也有通过定向增发的形式扩股取得控制权，然后再用增发的资
金购买优良资产；也有通过特殊方式在证监会豁免全面要约的形式下
取得控制权等等。
根据不同的操作方式，面对的监管层也不一样。如只要是涉及增发股
票筹集现金的，都要通过发审委。而除此之外的操作方式一般都是有
重组委审核，所以很少会有选择两种方式都进行的运作。
四、项目实施过程
1、出师不利——未获取业务约定书
在初步实施该项目的过程中，我们碰到的第一个困难是，从接到通知
出差至我们到达客户现场，总共不到24小时。了解客户的环境和实
体就更不用谈了，最基本的一点，我们连工作目标都不知道是什么。
于是项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书。在此，我个人的体
会是，从业审计两年多，我做的业务主要集中在iPo和年审，这也是
事务所的通用业务，而通用业务的业务约定书也都是大同小异。
所以，我也很少意识到业务约定书对于我们工作范围和方式的影响有
多大。在此，有必要返回理论层面提起业务约定书的概念：业务约定
书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务
的委托与受托关系、工作目标和范围、双方的责任以及报告的格式等
事项的书面协议。
a、委托与受托关系可以决定我们以什么样的身份与被审计单位沟通，
如果委托方是被审计单位，即委托方=工作对象责任方，那么我们的
身份就是直接受雇者，沟通的方式可以不至于太谨慎和尴尬。假如委
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托方不是被审计单位，那么我们的身份就是间接受雇者，采取的沟通
方式可能需要委婉和谨慎些。特别是在涉及权益性交易时的前期调
查，就更应该持谨慎态度，适当的点到为止就可以了，但又必须完成
委托方交给我们的任务。因为，有些“适可
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