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人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

关于我国财政收入结构改革的探讨

一、前言

（一）研究目的：将财政收入作为整体结构来分析，目的在于从

整体上把握各种财政收入来源之间的有机联系，使它们保持恰

当的比例关系

（二）研究意义：便于有的放矢地加强财政收入的宏观调节,

实现利益的兼顾分配;推进财政收入结构优化，以提高结构的整

体功能。

二、我国财政收入结构现状：改革开放以来，我国财政收入的规

模随着各种因素的影响，发生了巨大的变化。随着经济水平的发

展，经济体制的变革，财政收入也进入了一个特殊的变化过程，

但是财政规模过大或者过小都对经济造成一定伤害，所以财政规

模必须适当，要与国民经济发展规模、速度以及公众需求相适应

三、目前我国财政收入··存在的问题及原因分析

虽然我国财政收入增长态势明显，财政结构的现状仍不容乐观。

与高度发达的市场经济国家健全的财政体制相比，我国的公共财政制

度尚在建设中。然仍能看出财政收入结构中不合理之处：

（一）我国财政收入中税收比重仍然偏低。虽然税收收入是我国财政

收入的主要来源，但08年税收所占财政收入比例为88.41%；与美国、

英国、阿根廷等国则超过90%的税收收入相比仍然偏低。1.实行生

人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

产型增值税抑制了企业投资的积极性。我国实行增值税改革时，从当

时控制投资规模膨胀的宏观环境和保持税负基本稳定的需要出发，采

用了国际上很少使用的生产型增值税制。这种税制只允许企业抵扣购

进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，因而存

在对资本品重复征税的问题，影响了企业投资的积极性，制约了资本

有机构成高的企业和高新技术产业的发展。随着我国社会投资自主增

长的机制不断得到增强，生产型增值税制的弊端愈益显现。

2.实行内外资两套企业所得税制，在一定程度上抑制了内资企业

发展的积极性。改革开放以来，在国内建设资金紧张的情况下，为了

积极吸引外资加快经济发展，对外资实行一定的税收优惠政策是必要

的，在实践中发挥了重要作用。但是，随着我国加入世贸组织和全方

位扩大对外开放，继续对外资实行税收优惠政策，有违WTO关于公

平竞争的原则，不利于内资企业健康发展，同时也是难以为继的。

（二）非税收入增长过快与税收收入增长较低形成鲜明对照，财政收

入结构不平衡异常突出。4.以费代税问题不容忽视。例如：目前交

通和车辆收费管理中一个突出问题是收费负担不合理，养路费等交通

和车辆收费，基本上是按车辆吨位大小或座位个数征收，用车与不用

车负担不一样，多用车与少用车负担不一样，没有体现“多用路者多

负担，少用路者少负担”的原则，造成社会负担不均衡。而机动车辆

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消耗燃油或燃气量的多少，与道路磨损程度基本成正比，对燃油或燃

气征税，能够体现“多用路、多负担”的原则，比较公平、合理，但

目前我国还没有用燃油税取代交通和车辆收费，这种状况还加大了治

理“三乱”现象的难度。又如：目前社会保险费主要由劳动部门征收，

由于缺乏法律制约，无法解决强制性不够、征收力度小、成本费用过

高等问题，导致社会保障经费来源不稳固，这些都需要通过开征社会

保障税来解决。

此外，现行税收优惠政策不规范，出口退税机制不健全，地方税

制存在对同一征税对象设置两套税制、征收范围过