再保险合同的核算.pptVIP

5.3分出业务的会计处理**分出业务会计科目的设置账务处理分出保费确认和计量再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费。合同分保业务临时分保业务预约分保业务5.3分出业务的会计处理**账务处理比例再保险预估分出保费借：分出保费贷：应付分保账款调整分出保费如果账单数大于预估数：借：分出保费（差额）贷：应付分保账款（差额）5.3分出业务的会计处理**2借：应付分保账款（差额）3贷：分出保费（差额）1如果账单数小于预估数：6贷：银行存款/现金5借：应付分保账款4C、实际支付分出保费时5.3分出业务的会计处理**(2)非比例再保险业务A、预付分保费借：预付分出保费贷：银行存款/现金B、每期按照超赔合同计算或估算当期分出保费时冲减此项预付款资产，冲减至零后再确认应付分保账款。借：分出保费贷：预付分保费冲减至零后，借：分出保费贷：应付分保账款C、调整分出保费5.3分出业务的会计处理**摊回分保费用确认再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的分保费用。计量固定手续费浮动手续费纯益手续费账务处理5.3分出业务的会计处理（1）计算确定向再保险接受人摊回的分保费用时借：应收分保账款贷：摊回分保费用（2）分出保费冲减时，相应冲减摊回分保费用借：摊回分保费用贷：应收分保账款（3）收到分保账单时，调整摊回分保费用当分保账单上的金额大于预估数时借：应收分保账款（差额）贷：摊回分保费用（差额）当分保账单上的金额小于预估数时，做相反的分录**5.3分出业务的会计处理**摊回赔付成本（摊回赔付支出）确认再保险分出人应当在确定支付赔款金额的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。账务处理A、计提摊回赔款支出时借：应收分保账款贷：摊回赔付支出5.3分出业务的会计处理**借：银行存款贷：应收分保账款B、收到摊回赔付支出时，财务部据银行进账单记账：01借：摊回赔付支出（计提数）贷：应收分保账款（计提数）借：应收分保账款（实际数）贷：摊回赔付支出（实际数）如果实际发生的摊回赔付支出与当初计提金额不一致时，财务部需要先冲销原会计分录，再根据实际金额进行银行支付的会计处理。025.3分出业务的会计处理**确认应收分保准备金确认再保险分出人应在提取原保险合同未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保接受人摊回的相应准备金，确认当期损益，并同时确认相应的应收分保准备金资产。5.3分出业务的会计处理**贷：摊回长期健康险责任准备金贷：摊回寿险责任准备金贷：摊回未决赔款准备金贷：提取未到期责任准备金——摊回未到期责任准备金借：应收分保长期健康险责任准备金借：应收分保寿险责任准备金借：应收分保未决赔款责任准备金借：应收分保未到期责任准备金5.3分出业务的会计处理**再保险合同损益的调整当原保险合同提前解除时，原保险合同保险责任终止，依赖于原保险合同存在的对应的再保险责任也同时终止，按照权责发生制原则，再保险分出人需要在当期按照再保险合同的约定，计算被解除的原保险合同对应的应冲减的分出保费，应冲减的摊回分保费用。5.3分出业务的会计处理**再保险分出人应当在因取得和处置损余物资，确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定摊回赔付成本的调整金额，计入当期损益。再保分出人应在与再保接受人确定分保账单的当期，按照账单数据与前期计算或估算数据的差额，调整当期相关再保险合同损益项目。5.3分出业务的会计处理**存入分保保证金在发送分保业务账单时，根据分保业务账单，确认本期应收到和归还的分保保证金借：应收分保账款贷：存入保证金——分保保证金（本期存入数）借：存入保证金——分保保证金（本期转回数）利息支出贷：应付分保账款5.3分出业务的会计处理**再保险