企业税收筹划12重组.pptVIP

其次，分立会增加某些方面的税收。可能会增加部分增值税。可能会增加部分营业税。可能会增加部分所得税0103020412.1.4企业分立的注意事项01分工与协作并不矛盾，两者是相辅相成、密不可分。于是，与企业分立对应的是企业合并。02社会生产的分工导致企业的分立，社会生产的协作则会导致企业的合并。0304企业的合并并非是对企业分立的否定相反，两者皆是市场经济发展所客观需求的，共同服务于一个目的，即企业利润最大化。0512.2企业合并的筹划2.5企业合并的注意事项2.4合并过程的安排2.3合并支付方式的筹划2.2降低所得税负担的合并企业策略2.1企业合并的定义DCBAE12.2企业合并的筹划企业合并有两种形式，即新设合并和吸收合并。01一般情况下，实力相济的企业多是新设合并02实力悬殊的企业则多是大吃小、强食弱肉的吸收合并。0312.2.1企业合并的定义01由于新设合并企业的原生产经营过程的连续状态已被合并终止02新设合并企业的纳税筹划则是基本同于一般新设企业的纳税筹划方法。03纳税筹划是一个长期的动态过程，要求企业生产经营处于存续状态04所以吸收合并的纳税筹划则是企业合并筹划研究的主体对象。12.2.1企业合并的定义STEP4STEP3STEP2STEP1在谋求共同发展的基础上，盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，以亏损企业账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额。合并后企业的总体税负众所周知，利润是企业所得税税基。这样提供了一个新思路：高利润企业兼并高亏损，企业会冲减盈利企业的利润，减小企业的所得税税基降低所得税合并的策略在累进税率情况，还可能降低适用税率。01于是在税基减小、税率降低的双重有利情况下，企业的税负就会大大减轻。02P.335例12-703运用此项税收筹划策略，必须首先看准被兼并企业在实施合并和接管后有足够的发展潜力04或者说企业有信心盘活被兼并企业05降低所得税的企业策略被兼并企业尚未弥补的经营性亏损有以下两种处理办法：3124并不是为了减税才实施合并，而是为了谋求更大的业务发展空间。否则，实施合并只会得不偿失。在运用此项税收筹划策略时，应注意被兼并企业的纳税人资格必须消灭。降低所得税的合并策略被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。02被兼并企业兼并后继续具有独立的纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；01降低所得税的合并策略通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。12.2.3合并支付方式的筹划01合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中03不高于所支付的股权票面价值的20%，经税务机关审核确认02除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产04当事各方可选择按下面规定进行所得税处理。12.2.3合并支付方式的筹划被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。01被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损02如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并资产相关的所得弥补。0312.2.3合并支付方式的筹划提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)第12章企业重组的税收筹划12.1企业分设的纳税筹划12.2企业合并的纳税筹划12.3企业清算的纳税筹划1.1企业分设的增