新时期提升国企财务审计实效性的措施研究 .pdf

都婀审究

一、国有企业财务审计的概述

（一）国有企业财务审计工作内涵

国有企业财务审计工作内涵与一般企业比较，国有企业还存在着一定的特点，

其资产为国有资产，意味着政府对经营性国有资产的监督管理有着更重大的政治

含义。国有企业财务状况审计活动，重点是针对国有企业资产的经营运作等状况

实施审计监察，对于保护经营性国有资产、规范和监管国有企业经营管理具有很

大意义。

（二）加强国有企业财务审计的必要性

由于社会主义市场经济的勃发展，公司所遭遇的财务问题也愈来愈突显，国

家审计机关的具体目标之一便是对公司的经营活动合法性进行检查和管控,另外,

对企业的全面财务管理审计又能促进国家廉政建设工作的勃发展，也能为企业

的权益加以保护。由于当前公司改革改制步伐的加速，对企业内部的管理需求也

在逐步增加,根据这些情况，公司为了做好内部自主调控,就需要做好内部审计，在

推动公司发展的与此同时，不断完善内部审计，以克服企业会计主题活动中存在的

问题。

二、国有企业财务审计理论基础

（一）审计风险理论

目前来看，各方对审计风险的定义文字描述也不尽相同,可简要归纳总结为财

务报告中出现重大错报审核人员未发觉的风险可能性。审计经营风险分为固定经

营风险、管理经营风险与检验经营风险。

原有风险与可控制风险同样，但审计工作人员只是点评其水准并没危害或削

弱,可是内部控制可以减少原有风险。内部控制审计一定水平上提升对内部控制

的掌握，提升对控制风险评定的精确性，从而合理精准定位可接纳的查验风险。与

此同时，合理的内部控制审计可以健全内部控制设计方案，提升内部控制实行实际

效果，即在持续审计的情形下，假如被审计企业的经营范围没有显著更改和公司规

模没有显著扩大的条件下，改善或健全内部控制汇报明确提出的问题以后，其控制

风险是在持续减少的。

（二）协同效应理论

在社会心理学行业,协同效应多被运用于企业发展战略发展。协同便是“免费

搭车”。公司的协同效应关键体现在资源、隐形资源（科技进步、专业能力、知名

品牌）、人力和实体资源。会计师事务所是一个经济发展机构，团队也可当作一个

中小型经济发展机构，协同效应可以体现在全部审计业务流程的各个方面。人力

资源协同关键体现:新项目小组长与此同时监管具体指导各种各样审计业务流程

的实行，依据被审计企业的状况，有效合理分派同组资源;实体资源或技术性协同

体现为:新项目成员中间，资源共享，资源同用，审计直接证据互相证明，减少审计风

险性,提升审计经济效益;会计资源协同关键根据人力、有形化和隐形资源的协同

体现，如同样的工作人员与此同时实行二种审计业务流程，可以节省几近一半的旅

差费。在2个审计业务流程在由单独的差异的新项目工作组独立实行时需支出

的人力、资金资源必定会超过由同一新项目工作组与此同时实行，其资源的节省

及经济效益的提升都体现出了会计资源的协同效应功效。

三、新时期国有企业财务审计工作中出现的问题

（一）国有企业财务审计缺乏独立性

目前而言，人们在通过参加注册会计师的相关考核后便可取得会计师任职资

格，因此会计师业务的发展非常快速，但是，大部分企业审计工作人员对国家审计

行业的有关规定却并非非常熟悉，而一部分国有企业的审核工作人员却并不可以

认真细致地按照国家的相关要求进行本职工作，这也就是会计师业务飞速发展中

存在的问题。审计部门也并未严格地依照有关标准执行管理工作,使得审计部门

在从事国家审计活动时，往往无法严格地依照有关标准的审计程序执行管理工作，

加之缺乏对于国有企业内部环境的分析，相关人员也无法严格地根据法律规定从

业审计主题活动。保证公司审计公平公正，是全部一名审计师都应当遵循的原则，

它是形成审计师职业道德行为的关键原因所在，财务人员从事审计工作时也应该

遵循这一原则，不但如此，审计师之所以相对独立性，也正是因为保证了审计师的

公道刚正不阿，可是，绝大多数国有企业在从业具体的管理工作中,却不可以有效

的保证审计师的相对性独立性,的工作开展也得不到保障。

（二）内部审计意识薄弱

在企业中，管理者往往直接主管对职工的绩效考核，它已成为企业增加职工报

酬与工资的重要途径。目前，企业的内部审计工作大致包括以下三个方面:经营的

利益，离任责任和违规。企业负责人最为关注的问题就是有无违反法律规则审计，

而其常常在事前或者处理事务的过程中忽略了审计。目前企业的事后审计，大多

由外部审计机构进行，但进行事前与事中的