2025年混凝土行业税收风险指标分析指南.pdfVIP

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

混凝土行业税收风险指标分析指南

商品混凝土生产企业的特殊性导致其增值税征收方式均实

行简易征收办法。无论是从购进环节还是销售环节，绝大部分

购销业务均以普通结算。此外，企业所得税征管方面，8家企

业中2家为外资企业，其余6家均在2001年以后登记注册，

企业所得税统一由国税部门征管，征收方式均为查账征收。商

品混凝土企业的行业特点比较明显，均为以销定产，主要生产

C25、C30和C35等商品混凝土，五大主要材料为水泥、石子、

黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方

严格但生产工艺简单。该行业的运输用水泥搅拌运输车和运送

臂架式泵车有自有有租用，生产销售数据均有电脑记录，生产

量就是出库量，企业无成品库存，砂石采购对象多为个人，产

品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，“上

下道”资金结算时间严重滞后，财务办税人员素质低流动性大。

商品混凝土企业存在着多种税收征管风险。首先，材料采

购票据风险较高，水泥、黄沙、石子、粉煤灰和外加剂为主要

材料，水泥、粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，风险点

主要存在在黄沙和石子采购业务上。取得的票据基本上是普通，

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

由于实际供应商个人居多，但收受的普通有代开的、有企业的，

业务的真实性和合法性存在较高风险。其次，运送车辆费用风

险也需要关注。商品混凝土企业租用水泥搅拌运输车辆比较划

算，但租用车辆发生的相关费用一定程度上侵蚀了企业的利润。

此外，成本收入配比风险也需要注意，企业需要确保成本和收

入的配比合理，否则可能会受到税务部门的调查和处罚。

一般情况下，商品混凝土企业的生产成本会随着销售及时

体现到销售成本中。但是，由于材料价格变动、需方工程审计

未完成等原因，销售收入往往会滞后，导致企业的成本收入数

据不匹配。这可能会导致计入成本的票据未及时取得，收入申

报未能足额反映，从而影响了应纳税所得额的计算。

商品混凝土企业资金投入量大，需方拖欠货款的现象比较

严重，导致企业资金周转经常出现问题。为了解决这个问题，

企业往往会根据货款回笼的情况来决定申报销售。由于下游客

户并不急需取得，这就可能导致企业延迟申报销售，少缴增值

税和所得税税款。

商品混凝土企业的应收款往往较大，而下游客户又都是房

地产和建安企业，这就可能导致需方将房屋或其他动产抵进，

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

抵进房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽。这就存在少缴税款

的风险。

商品混凝土企业或其关联企业自建固定资产在建工程领用

自产的商品混凝土，一般不会主动视同销售申报收入，同样也

存在少缴税款风险。

一、企业所得税贡献率

商品混凝土行业处于增值税和营业税的过渡地带，不受增

值税链条制约，增加了其税收风险。按简易征税办法缴纳增值

税，税率为6%。从购进环节看，由于取得进项税额不得抵扣，

企业购进货物多取得普通。从销售环节看，其产品的销售对象

一般为建筑商、房地产开发商，客户纳税以营业税为主，不索

要增值税专用，故其销售货物时不需开具专用。这就使得这类

企业基本脱离了增值税链条的制约，在巨大的利益诱惑下，会

导致偷税或避税行为的发生。企业所得税贡献率可以用来衡量

企业对税收的贡献程度。

商品混凝土行业税收征管具有明显的特征，主要表现在生