内部审计准则讲解.ppt

*内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告第九条谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：（一）支付贿赂或回扣； （二）出售不存在或不真实的资产；（三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；（五）从事违法违规的经营活动；（六）偷逃税款；（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告第十条组织应作好舞弊检查的保密工作1由于舞弊事项的敏感性，需要组织的相关人员对舞弊检查过程及发现予以保密，否则可能造成舞弊者掩盖或销毁舞弊的痕迹，或对内部审计人员的工作设置障碍。2第三章舞弊的预防3第十一条舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。4第十二条建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。5*内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告第十三条内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊：（一）组织目标的可行性；组织目标设置不当，超越了执行人的能力范围，反而会对执行人产生不当的压力，是执行人可能会为达到目标而采取各种手段，包括舞弊。（二）控制意识和态度的科学性；控制意识和态度的科学性决定了组织能否设计出符合组织实现实际情况有效的内部控制。（三）员工行为规范的合理性和有效性；（制定的制度是否合理有效、与企业组织的目标是否一致）（四）经营活动授权制度的适当性；（五）风险管理机制的有效性；（六）管理信息系统的有效性。*内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告第十四条除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况：（一）管理人员品质不佳；（二）管理人员遭受异常压力；（三）经营活动中存在异常交易事项；（四）组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突；（五）内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。第十五条内部审计人员应根据审查和评价内部控制时（即非专项检查时）发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告第四章舞弊的检查第十七条舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。在某些情况下，有内部审计人员负责检查舞弊可能更为有效，但针对舞弊的检查与内部审计人员日常工作内容毕竟不同，因此，往往还需要其他专业人士的共同努力才能完成。第十六条舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。遏制舞弊是管理层的责任，决定是否进行舞弊检查及如何进行检查也是管理层的责任。内部审计人员的责任是协助管理层完成这一责任。12345内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告舞弊检查的特点与传统财务审计比较：思维方法不同：财务审计--从一般到特殊；舞弊审计—从疑点开始审查，从特殊到一般审计切入点不同：财务审计--以内部控制为切入点，以防范审计风险为目标，关注当期会计数据错误是否超过重要性水平；舞弊审计--关注例外事项，特殊事项审计目的不同：财务审计—公允、合法和充分；舞弊审计—揭露舞弊行为审计的程序和方法不同：财务审计—常规的方法和程序；舞弊审计—延伸性审计程序内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；第十八条内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查：对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1第十九条在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求：确定强化内部控制的措施；设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导；使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。以上体现了内部审计的促进作用，同时通