《营业税与消费税》课件.pptVIP

**********************《营业税与消费税》课件概览课程目标了解营业税和消费税的基本概念掌握营业税与消费税的概念、性质、征收范围、税率及计算方法，并理解两者的区别。深入理解营业税改消费税的背景和意义分析营改增的政策背景、改革目的、实施范围和税率调整，以及对企业和个人产生的影响。掌握消费税的最新政策和发展趋势了解消费税的改革方向和政策建议，以及对未来税收体系的影响。营业税历史回顾11979年中国开始实施营业税。21994年营业税纳入税收体系。32012年营业税进行部分改革。营业税税种介绍增值税对货物生产、流通、劳务服务等增值环节征收的税款，例如：生产、销售商品，提供加工、修理、修配、建筑、安装、运输、邮电、金融、保险、房地产、租赁、咨询、信息服务等行业。消费税对特定消费品和消费行为征收的税款，例如：卷烟、酒精饮料、汽油、柴油、汽车、高档化妆品、贵重首饰等。营业税对企业经营活动中取得的营业收入征收的税款，例如：餐饮、娱乐、广告、金融、保险、房地产等行业。营业税征收范围商业包括商品零售、餐饮、娱乐、服务等行业。建筑业包括房屋建筑、土木工程、装饰装修等。交通运输业包括公路、水路、航空、铁路运输等。营业税税率行业税率商业5%金融3%建筑3%服务业5%营业税计算方法纳税人应纳税额营业税的计算方法是：营业税额=营业收入*营业税率。营业收入营业收入是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的收入。营业税率营业税率根据不同的行业和业务类型而有所不同，一般为5%、3%或1%。税款缴纳纳税人应在规定的期限内，向主管税务机关缴纳营业税款。营业税的优缺点优点税制简单，征收管理方便，易于理解和操作。营业税的征收范围比较广泛，涵盖了各种行业和经营活动，有利于政府收入的稳定增长。缺点容易造成重复征税，不利于企业发展，影响市场公平竞争。营业税的税率比较高，对企业经营成本的影响较大，不利于企业盈利能力的提高。营业税与消费税的区别1征税对象营业税主要针对货物和劳务的销售行为，而消费税主要针对特定的消费品和服务。2征税范围营业税的征税范围较广，涵盖了大多数行业，而消费税的征税范围较窄，只针对少数特定行业。3税率营业税的税率一般较低，而消费税的税率一般较高，以调节消费。消费税的特点选择性征收消费税只对特定商品征收，例如烟酒、汽车、化妆品等。针对性强消费税主要针对高档消费品和奢侈品，调节收入分配，抑制过度消费。税源稳定消费税以消费品为征税对象，税源相对稳定，具有较强的抗风险能力。消费税的分类按消费品性质分类消费税按消费品性质分为两类：消费品和非消费品。消费品主要指用于个人消费的商品，如烟酒、化妆品等；非消费品主要指用于生产经营活动的商品，如汽车、摩托车等。按消费品用途分类消费税按消费品用途分为两类：生活消费品和生产资料。生活消费品主要指用于个人消费的商品，如食品、饮料等；生产资料主要指用于生产经营活动的商品，如原材料、燃料等。消费税的征收方式1从价税按货物销售价格或应税劳务的营业额计征。2从量税按货物数量或应税劳务的计量单位计征。3复合税对部分消费品，同时采用从价税和从量税两种方式征收。消费税的计算1计税价格计算消费税的基数2税率根据消费品的种类确定3消费税额计税价格乘以税率消费税税率卷烟酒精饮料化妆品高档手表汽车消费税的优缺点优点调节消费结构，引导消费者理性消费，抑制过度消费。优点增加财政收入，为国家提供更多资金用于公共事业发展。缺点可能增加消费者负担，影响消费需求，不利于经济发展。缺点可能导致税收负担不公平，对不同收入人群影响不同。营业税改消费税12016年5月1日中国开始实施营业税改征增值税，将部分行业营业税改为增值税，这标志着我国税制改革的重要一步。22017年4月1日全面实施营业税改征增值税，将所有行业营业税纳入增值税征收范围，标志着营业税正式退出历史舞台。32017年7月1日消费税改革，将部分行业消费税税率进行调整，并新增部分消费税征收范围。营改增的背景税制改革中国税制改革不断深化，简化税收结构，优化税收征管。经济转型推动经济发展方式转变，促进服务业发展，优化产业结构。财政收入完善财政收入体系，增加财政收入，增强政府财力。营改增的意义1简化税制减少税种，简化征税流程，降低企业税负，提高纳税效率。2优化资源配置促进产业结构调整，引导资金流向科技创新和服务业等领域。3促进经济发展降低企业