企业所得税纳税申报企业所得税政策解析.pptVIP

（十一）几项政策规定的变化1应收账款288号文规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业做出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。25号公告规定：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。3企业所得税扣除企业所得税扣除无形资产88号文没有将无形资产损失列入资产损失范围，25号公告明确无形资产损失可以在税前扣除，补充完善了资产损失扣除的范围。各类投资88号文对各类投资损失认定的证据材料，要求提供资产清偿证明。25号公告对于不能提供资产清偿证明或遗产清偿证明，且超过三年以上的，或债权投资余额在三百万元以下的，如果能提供相关证明文件、材料，也可在税前扣除。考虑目前法律制度尚不健全，社会保障制度还不完善，国有企业改革也未到位，计划经济遗留下来的许多问题尚未得到解决，因此，许多企业无法按《公司法》或《破产法》的有关规定进行清算。企业在多数情况下无法取得资产清偿证明或遗产清偿证明。123企业所得税扣除1关联交易225号公告第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时提供中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。3资本市场运作力度不断加大，关联方交易，尤其是上市公司关联交易问题逐渐突出，而现行政策缺乏相关规定。对关联方资产转移形成损失进行界定，能够防止关联方之间不合理交易，有利于资本市场的健康发展。企业所得税扣除煤矿维简费及高危行业安全生产费（总局2011年26号公告）01维简费和安全生产费按实际支出列支，收益性据实，资本性支出计提折旧或摊销，不得预提02以前年度已提余额先用至零，再按规定列支。03以前年度购置的资产不得重复提取折旧或摊销，重复部分调整2011年度应纳税所得额04企业所得税扣除变化内容据实预缴-特定业务应纳税所得额（国税发2009】31号）不征税收入（新增栏）免税收入（新增栏）弥补以前年度补亏损（新增栏）形成企业的实际利润额企业所得税纳税预缴申报1特定业务已预缴所得税额（国税函【2010】156号）2以前年度多缴本期抵缴的所得税额3本期实际应补（退）所得税额企业所得税纳税预缴申报分配表较原有进行了简化，取消了总机构的三项指标数，及三项指标的合计数3124变化内容总分机构—总机构独立经营部门应分税额已撤销分支机构应分税额企业所得税纳税预缴申报预缴申报（B类）按收入总额核定应税所得率的-不征税收入免税收入核定税额取消：按经费支出核定的项目减免所得税额企业所得税纳税预缴申报建筑安装企业应税所得率（冀地税函〔2012〕12号）冀地税发〔2010〕29号中第三十九条与冀地税发〔2009〕31号中第二十条中建筑安装企业应税所得率废止，按总局国税发〔2008〕30号执行企业所得税纳税预缴申报限售股转让问题（总局39号公告）企业转让限售股缴纳企业所得税代持限售股转让按企业自有纳税，税后不再缴纳不能提供原始价值的，按收入的15%扣除有法院判决、裁定交实际拥有人的，不作为转让企业所得税收入国债转让收入（总局36号公告）利息收入确认的时间（转让或约定应付日期）国债利息收入的计算国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定企业所得税收入21从发行至到期持有免税，交易中的按计算公式免税确认时间按合同、协议或移交日期确认或国债到期日确认多次交易计价方法：加权平均、先进先出、个别计价，三选一不得改变税务处理收入减成本计入应纳税所得额成本：现金按支付及税费，其他按公允价值及税费计算4365企业所得税收入1金融企业贷款利息收入（总局2010年23号公告）2原则：先收利息后收本金3确认时间：应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，于实际收到的日期，或者会计上确认为利息收入的日期4应收未收到的：逾期90天仍未收回，会计冲减当期利息收入，抵扣当期应纳税所得额5已冲减后收到的，计入当期应纳税所得额企业所得税收入1财政性专项资金（财税【2011】70号）2县级以上财政部门及其他部门拨付财政性资金5企业对该资金